Елементи оподаткування

Тема 5. Податки та податкова система

1.Сутність податків та їх функції

Елементи системи оподаткування

3. Класифікація податків

Податкова система

Пряме та непряме оподаткування

1.Сутність податків та їх функції

У фінансовій термінології вживаються п'ять термінів, що відображають платежі державі:

– плата (відповідає на запитання «за що?»)

– відрахування і внески (відповідають на запитання «на що?», «від чого?»)

– податок (відповідають на запитання «для чого?»)

– збір.

Плата передбачає певну еквівалентність відносин платника з державою. За економічним змістом плата не є податком, бо не відображає перерозподілу доходів.

Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Відрахування і внески передбачають цільове призначення платежів. Воно може бути тільки частковим (відрахування), тобто встановленим згідно з економічним змістом платежів, або повним (внески), коли витрачання коштів у повному обсязі здійснюється тільки за цільовим призначенням

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку. Податок - це плата суспільства за виконання державою її функцій, це відрахування частини вартості валового внутрішнього продукту на загальносуспільні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство існувати не може.

Збори є платежами разового, випадкового і незначного за розмірами характеру, що збираються за місцем події.

Функції податків як фінансової категорії:

- розподільна - перерозподіл вартості створеного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами;

- фіскальна – внесення податків до бюджету;

- регулююча - полягає у впливі податків на різні сторони діяльності їх платників

- контрольна - контроль за своєчасністю та повнотою надходжень платежів до бюджету.

Елементи оподаткування

1.платники податку - фізична або юридична особа, яка вносить податок у бюджет. Фактичний суб'єкт - платник податку - це кінцевий споживач.;

2.об'єкт оподаткування - майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти;

3.база оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування;

4.одиниця виміру бази оподаткування - конкретна вартісна, фізична або інша характеристика бази оподаткування;

5.ставка податку - розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.;

6.порядок обчислення податку - здійснюються шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.

7.податковий період - період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів(податковий рік, квартал, місяць, день);

8.строк та порядок сплати податку - визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений;

9.строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

10.податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав.

Ставки податку:

Базова (основна) ставка податку - ставка, що визначена такою для окремого податку.

Гранична ставка податку - максимальний або мінімальний розмір ставки за певним податком.

Абсолютною (специфічною) є ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування.

Відносною (адвалорною) визнається ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.

3.Класифікація податків

Класифікація податків проводиться за кількома ознаками:

Ø за формою оподаткування;

Ø за економічним змістом об'єкта оподаткування;

Ø залежно від рівня державних структур, які їх установлюють;

Ø за способом стягнення.

За формою оподаткування всі податки поділяються на дві групи:

• Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників і сплачуються за рахунок їхніх доходів, а сума податку безпосередньо залежить від розмірів об'єкта оподаткування. Прямі податки сприяють такому розподілу податкового тягаря, за якого більше платять ті члени суспільства, котрі мають вищі доходи.

• Непрямі податки встановлюються в цінах товарів та послуг і сплачуються за рахунок цінової надбавки, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів.Їх платить в абсолютному розмірі більше той, хто більше споживає, а більше споживає той, хто має вищі доходи.

За економічним змістом об'єкта оподаткування

• Податки на доходи стягуються з доходів фізичних та юридичних осіб. Безпосередніми об'єктами оподаткування є заробітна плата та інші доходи громадян, прибуток або валовий дохід підприємств.

2. Місцеві податки встановлюються місцевими органами влади та управління

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому порядку, становить податкову систему України.