Признание убытков

Если принадлежащая инвестору часть убытков ассоциированной компании равна ее доле в этой компании (или превышает ее), то инвестор прекращает признавать свою часть в дальнейших убытках.

Доля инвестора в ассоциированной компании - это ее стоимость согласно долевому методу плюс любой долгосрочный интерес, являющийся частью чистой инвестиции инвестора. Такой интерес может включать привилегированные акции, а также долгосрочную дебиторскую задолженность и предъявленные займы (за исключением обеспеченных), но не включает торговых дебиторов и кредиторов.

После тот, как доля инвестора в ассоциированной компании снизилась до нуля, признание обязательств в отношении последующих убытков осуществляется лишь постольку, поскольку у инвестора в этой связи возникли юридические или фактические обязательства либо он осуществлял выплаты от имени ассоциированной компании.

Если впоследствии ассоциированная компания вновь станет прибыльной, инвестор возобновляет признание свой части прибыли только после того, как причитающаяся ему часть прибыли ассоциированной компании сравняется с ранее непризнанной частью убытков.

Инвестиция в ассоциированную компанию может быть уменьшена до нуля, но не может стать отрицательной даже при наличии у ассоциированной компании убытков после приобретения

Однако инвестор обязан и далее признавать убытки, в пределах предоставленных им гарантий по обязательствам ассоциированной компании или совместного предприятия согласно МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». Продолжающаяся убыточность ассоциированной компании или СП является объективным свидетельством обесценения инвестиции.

Учетные политики

Если учетные политики ассоциированной компании и инвестора различны, то при использовании долевого метода необходимо осуществить корректировки, приводящие ее отчетность в соответствие с учетными политиками инвестора.

В любом случае промежуток времени между отчетными датами инвестора и ассоциированной компании не должен превышать 3 месяца.

Продолжительности отчетных периодов и промежуток времени между отчетными датами инвестора и ассоциированной компании от периода к периоду должны быть одинаковы.

Обесценивание: принимая решение о необходимости дальнейшего признания убытков от обесценения, инвестор, применяющий долевой метод учета, в т.ч. в отношении признания убытков ассоциированной компании, руководствуется положениями МСФО (IAS) 39.

Поскольку гудвилл, включенный в балансовую стоимость инвестиции в ассоциированную компанию, раздельно не признается, он и на обесценение тоже отдельно не проверяется.

Вместо этого на предмет обесценения проверяется вся инвестиция (путем сравнения ее возмещаемой суммы и балансовой стоимости).

- участник не предоставлял свою финансовую отчетность признанной фондовой бирже;

- промежуточная или главная материнская компания участника пред­ставляет консолидированную финансовую отчетность согласно МСФО. Т.о. инвестор, который имеет инвестиции только в ассоциированную компанию и не имеет дочерних компаний, освобождается от необходимости использовать метод долевого участия на тех же основаниях, которые позволяют материнским компаниям не готовить консолидированную отчетность согласно МСФО (IFRS) 10.