Особенности составления отчета о движении денежных средств согласно МСФО (IAS) 7

Пользователи финансовой отчётности заинтересованы в информации о том, как компания создает денежные средства, независимо от характера её деятельности.

Компании нуждаются в денежных средствах по одинаковым, по сути, причинам, а именно для:

• ведения своих операций;

• погашения обязательств;

• обеспечения дохода для своих инвесторов. Прибыль - это не то же самое, что и денежные средства, а прибыльность не означает ликвидность (" крушения" иногда терпят даже прибыльные компании).

Отчёт о движении денежных средств обеспечивает информацию, которая даёт пользователям возможность оценивать:

• изменения чистых активов;

• изменения финансовой структуры (в т. ч. ликвидность и платежеспособность компании); а также

• способность предприятия влиять на объёмы и время возникновения денежных потоков (чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям).

Историческая информация о движении денежных средств часто используется как индикатор объёмов, времени и определенности возникновения будущих потоков денежных средств.

Представление отчёта о движении денежных средств

Классификация

МСФО 7 требует, чтобы денежные потоки были классифицированы по трем. видам деятельности:

- Операционная

- Инвестиционная

- Финансовая

Представление потоков денежных средств от операционной деятельности

Потоки денежных средств от операционной деятельности разрешено представлять:

Прямым методом, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена из данных бухгалтерского учёта; либо путем корректировки продаж и их себестоимости.

Косвенным методом, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом:

* результатов операций неденежного характера (например, амортизации);

* любых отсрочек или начислений в отношении операционных денежных поступлений или платежей, относящихся к прошлым или будущим периодам; а также

* статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств.

Использование прямого метода ПООЩРЯЕТСЯ - поскольку в этом случае обеспечивается раскрытие информации, полезной для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует в отчёте о движении денежных средств, подготовленном но косвенному методу.