Какой метод использовать

СМСФО поощряет использование прямого метода (но не требует!)

Преимущества прямого метода

Представление основных классов поступлений и выплат денежных средств от операционной деятельности лучше показывает способность компании получать от своей операционной деятельности денежные средства, достаточные, чтобы рассчитываться по долгам, реинвестировать в развитие производства, а также выплачивать дивиденды владельцам. Все это лучше удовлетворяет информационные потребности при принятии решений.

Недостатки прямого метода

1) Многие предприятия не собирают информацию, которая позволит им подготовить отчет прямым методом.

2) Фактически при использовании прямою метода статьи доходов и расходов представляются по кассовому принципу, а не по принципу начислению. При этом может создаться ложное впечатление, что чистые денежные потоки от операционной деятельности являются лучшим критерием оценки работы компании, чем прибыль из отчета о совокупном доходе.

3) При использовании прямого метода стандарт требует дополнительно раскрывать сверку чистого дохода и чистых денежных потоков (впрочем, дополнительные затраты на подготовку этой информации незначительны).

Преимущества косвенного метода

1. Внимание уделяется различию между ОПУ и денежными потоками от операционной деятельности.

2. Он показывает связь между денежными потоками, отчетом о комплексной прибыли и убытках и отчетом о финансовой позиции.

Дополнительное раскрытие информации

В большинстве случаев в дополнение к основному отчёту о движении денежных средств необходимо раскрывать следующую информацию:

* Анализ денежных средств и их эквивалентов;

* Основные операции неденежного характера;

* Денежные средства и их эквиваленты, недоступные для использования группой;

* Представление данных о фьючерсах, опционах и свопах; +

Основные операции неденежного характера

Операции неденежного характера должны исключаться из основного отчёта о движении денежных средств. Однако некоторые из них оказывают значительное влияние на инвестиционную и финансовую деятельность. Информация о таких существенных операциях должна раскрываться в примечании.

Примеры операций неденежного характера:

* эмиссия акций в целях приобретения активов;

* конвертация долговых обязательств в акции; и

* заключение договора аренды на значительную сумму.

В каждом случае необходимо привести краткое описание характера и цели такой операции.