Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Direct-Costing
|
|
В городе Петрозаводске функционирует большое количество туристских агентств, для нашего расчёта возьмём недавно открывшееся турагенство «Кенгуру». Как правило, новым турагенствам необходимо просчитывать свою деятельность для определения точки безубыточности, а так же силу воздействия операционного рычага и другие немаловажные показатели. Пример расчёта по системе direct-costing будет состоять из свежих данных доходов и расходов, а так же с применением новой информации о сертификации и налогообложению туристской деятельности. В случае с данной фирмой статистика показывает, что ярко выраженных сезонных колебаний не наблюдается. Значит, в отчётный период, равняющийся одному году, агенство реализовало в среднем 190 путёвок в месяц. Путёвки приобретаются по усреднённой цене 13 500 рублей за штуку у туроператора «Нева-тур», 190 путёвок * 12мес. = 2280 путёвок (за год)
Материальные Затраты турагентства = 2280 путёвок * 13 500 рублей = 30 780 000 рублей.
Поимо материальных затрат Турагенство «Кенгуру» характеризуется следующими показателями производственно-хозяйственной деятельности:
1. Средний уровень зарплаты составляет 15 000 рублей/месяц, при рабочем штате в 2 человека:
15 000руб. * 2чел. = 30 000руб.
30 000руб. * 12мес. = 360 000руб. (за год)
2. ЕСН отчисляется из фонда оплаты труда по ставке 26%:
360 000руб. * 26% / 100% = 93 600руб. (за год)
3. Страхование имущества производится в результате проверки рисков страховщиком и соответственно стоимости имущества, а с учётом оборудования взятого в кредит ставка соответственно повышается и тогда отчисления будут равны 35 000 рублей. (за год)
4. Отчисления на переподготовку и повышение квалификации, рассчитываются на каждого работника отдельно и составляют 9 000 рублей в отчётный период.
9 000 * 2 работника = 18 000 рублей (за год)
5. Налог на доходы собирается по двум вариантам, в нашем случае он исчисляется по системе (доходы – расходы), в данном случае собирается либо 15% с прибыли, либо 1% от товарооборота, при условии отчисления наибольшей суммы из двух возможных вариантов. В случае с турагенством «Кенгуру» он изымается в размере 1% с товарооборота.
33 858 000руб. * 1% / 100% = 338 580 рублей (в год)
6. Арендная плата помещения составила 20 000 рублей в месяц (20 кв.м. * 1000руб):
20 000руб. * 12мес. = 240 000руб. (за год)
7. Услуги связи (Высокоскоростной Интернет(1000руб.) + Телефон(1000руб.)) 2000 рублей:
2000руб. * 12мес. = 24 000руб. (за год)
8. Расходы на рекламу (Газеты и Радио) – 2000 рублей в месяц.
2000руб. * 12мес. = 24 000руб. (за год)
9. Обслуживание кассового аппарата (заключён договор с технопаритетом) – 300 рублей в месяц:
300руб. * 12мес. = 3600руб. (за год)
10. Банковские услуги оплачиваются по ставке 0, 02% от товарооборота, также следует учитывать обслуживание банковского счёта – 450 рублей в месяц:
38 858 000руб. * 0, 02% / 100% = 6771руб. (за год)
450руб. * 12мес. = 5400руб. (за год)
6804руб. + 5400руб. = 12 204руб. (за год)
11. Техподдержка оргтехники (если предприятие перестаёт функционировать то автоматически разрывается договор по обслуживанию с сервисной фирмой «Сплайн», а значит они относятся к переменным издержкам) – 800 рублей в месяц:
800руб. * 12мес. = 9600руб. (за год)
12. Отчисления в амортизационный фонд высчитываются по формуле ПБС / Амортизационный срок, при общей первоначальной стоимости оборудования 80 000руб.
80 000руб. / 4 года = 20 000руб. (за год)
13. Сертификация для турагентских организаций необязательна, но в конце отчётного периода она будет произведена – 5000 рублей в год.
14. Банковская ставка по кредитам 13% годовых:
2 000 000руб. * 13% / 100% = 260 000 руб.
Далее производим разделение затрат на постоянные (FC) и переменные (VC):
| FC | VC |
| 1.Заработная плата 360 000 руб. 2.ЕСН 93 600 руб. 3.Страхование имущества 35 000 руб. 4.Налог на доходы 338 580 руб. 5.Арендная плата 240 000 руб. 6.Обслуживание счёта 5400 руб. 7.АМФ 20 000 руб. 8.Сертификация 5000 руб. 9.Обслуживание КАП 3600руб. 10.Переподготовка рабочих18 000 руб. | 1.Материальные затраты 30 780 000 руб. 2.Реклама 24 000 руб. 3.Услуги связи24 000 руб. 4.Банковские услуги 6771 руб. 5.Техподдержка 9600руб. 6.Банковская ставка 260 000руб. |
| Итого: 1 119 180 руб. | Итого: 31 104 371 руб. |
TC = FC + VC
TC = 1 119 180 руб. + 31 104 371 руб. = 32 223 551 рублей.
TC / Q = AC
AC = 32 223 551руб. / 2280 путёвок = 14 132 рублей.- минимальная цена
AFC = 1 119 180 руб. / 2280 путёвок = 490 рублей.
AVC = 31 104 371 руб. / 2280 путёвок = 13 642 рублей.
Плановая цена=14 132 рублей*1.1= 15 545 рублей (норматив рентабельности 10%)
Общий доход (плановая выручка от реализации) = 15 545 рублей* 2280= 33 858 000 руб
Вывод: За счёт минимизации издержек турфирма может добиться увеличения дополнительного дохода, что нам и демонстрирует данный пример, но все издержки должны классифицироваться и выделятся по принципу значимости иначе возможно снижение общего дохода.
Расчёт финансовых показателей фирмы с применением системы Direct-Costing:
| Валовая Маржа(ВМ) = Выручка от реализации – Переменные издержки | 33 858 000 руб. - 31 104 371 руб. = 2 753 629 рублей. |
| Коэффициент валовой маржи = Валовая Маржа / Выручка | 2 753 629 руб. / 33 858 000 руб. = 0, 081 |
| Постоянные издержки | 1 119 180 руб. |
| Порог рентабельности = Сумма постоянных затрат / Коэффициент валовой маржи | 1 119 180 руб. / 0, 081 = 13 817 037 рублей. |
| Критический объём производства = Сумма постоянных затрат / Цена за единицу – переменные затраты на единицу | 1 119 180 руб. / (14 850 руб./тур – 13 642 руб.) = 926 туров. |
Запас финансовой прочности:
| 33 858 000руб. – 13 817 037 руб. = 20 040 963 рублей. 13 817 037 руб. * 100% / 33 858 000руб. = 40, 8 % 14 850 руб. – 14 132 руб. / 14 850 руб. * 100% = 4, 8 % |
| Критическая цена реализации = Удельные постоянные + Удельные переменные | 490руб. + 13 642руб. = 14 132 рублей. |
Прибыль =
| 2 753 629 - 1 119 180= 1 634 449 рублей. 20 040 963 * 0, 081= 1 623 315 рублей. |
Расчёт объёма продаж, дающего одинаковую прибыль по различным вариантам производства.
| 10 000руб. * 2человека = 20 000 рублей. 20 000руб. * 12 мес. = 240 000 рублей. ЕСН= 240 000руб. * 26% / 100% = 62 400 рублей. Аренда = 15 000руб. * 12 мес. = 180 000 рублей. В соответствие с новыми данными постоянные издержки равны 907 980 рублей (FC нов.), значит по сравнению со старыми показателями мы сократили издержки на 19%. У туроператора за 11 970руб. (с учётом франшиза 10%) МЗ(нов.) = 11 970руб./тур * 2280 туров = 27 291 600 рублей. Товарооборот(нов.) = 13 300руб./тур * 2280 туров = 30 324 000 рублей. Банковские услуги(нов.) = 30 324 000руб. * 0, 02% = 6064 рублей В соответствие с новыми данными переменные издержки равны 27 615 264 рублей (VC нов.), что на 11, 3% меньше чем с использованием старых данных. AVC(нов.) = 27 615 264руб./ 2280 туров = 12 100 рублей. |
| Сила воздействия операционного рычага = Валовая Маржа / Выручка от прибыли | 2 753 629руб./1 634 449руб. = 1, 6 |
| Расчёт доли бесполезных затрат: Постоянные затраты * К использования производственной мощности = Постоянные затраты * (1-К п.м.) К п.м. = AFC/ Цена тура - AVC | Сначала рассчитаем К использования производственной мощности: К п.м. = 490руб. / 14 850руб. – 14 132руб. = 0, 7 Отсюда доля бесполезных затрат будет определяться как: 1 119 180руб. * (1 – 0, 7) = 335 754 рублей. |
Выручка от реализации, обеспечивающая постоянный результат при изменении одного из элементов при изменении одного из элементов рентабельности:
| Валовая маржа (нов.) = 30 324 000руб. - 27 615 264руб. = 3 006 585 рублей. Коэффициент валовой маржи (нов.) = 3 006 585руб. / 27 615 264руб. = 0, 1 2 753 629руб. / 0, 1 * 13 300руб. = 2070 рублей. 3 006 585руб. / 0, 081 * 14 850руб. = 2 501 рублей. 2 753 629руб. / 0, 1 * 14 850руб. = 1854 рубей. |