Варіант № 17

1. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних доручень.

2. Відображення класифікаційних груп видів кредитів у плані розрахунків бухгалтерського обліку в банках.

3. Задача

1квартал 20 р. банком укладено кредитну угоду з іншим банком на отримання короткострокового кредиту в розмірі 3млн. грн. строком на 2міс. за ставкою 20% річних база нарахування факт.-360. Комісійні витрати на кредитне обслуговування – 0, 01% від суми кредиту.

Повернення кредиту та процентів за ним передбачено після закінчення строку дії кредитної угоди.

Визначити суму щомісячно нарахованих процентних витрат за отримання кредиту та відобразити бухгалтерськими проведеннями всі проведені операції.

Розв’язання:

1. 1квітня банк отримав короткостроковий кредит від іншого банку в сумі 3 000 000 грн.

Дт 1200 Кт 1623 – 3 000 000 грн.

2. 1 квітня нараховано та сплачено комісійні витрати на кредитне обслуговування за розрахунком:

3 000 000 * 0, 01 / 100 = 300 грн

Дт 7101 Кт 1200 – 300 грн.

3. 30 квітня нараховано процентні витрати за квітень за розрахунком:

3 000 000 * 30 / 360 *0, 2 = 50 000 грн.

Дт 7016 Кт 1628 – 50 000 грн.

4. 31 травня нараховано процентні витрати за травень за розрахунком:

3 000 000 * 31 / 360 * 0, 2 = 51667 грн.

Дт 7016 Кт 1628 – 51667 грн.

5. 31 травня банк сплатив нараховані проценти за розрахунком:

50 000 + 51667 = 101667 грн.

Дт 1628 Кт 1200 – 101667 грн.

6. 31 травня банк повернув суму отриманого кредиту.

Дт 1623 Кт 1200 – 3 000 000 грн.

4. Задача

У травні 20 р. банком «Новий» нараховано та сплачено витрати (у грн.):

1. Передплата газети та журнали на 2 півріччя – 1100;

2. Оренда за гараж – 5000;

3. Штрафні санкції ДПА – 15000;

4. За користування мережею інтернет – 4000;

5. Процент за отримання короткострокового кредиту від НБУ – 6000;

6. Проценти з кредитом овернайт, що отриманні від іншого банку – 500;

7. Проценти за строковими коштами суб’єктів господарювання – 3000;

8. Процент за коштами на вимогу фізичних осіб – 2500;

9. Комісійні за операціями на великому ринку – 300;

10. Витрати на інкасацію та переведення цінностей – 700;

11. Витрати на аудит – 2000;

12. Витрати на підготовку кадрів – 800;

13. Порядок на додану вартість – 400;

14. Комунальні послуги – 1000;

15. Витрати на охорону – 3000.

Портібно відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Розв’язання:

1. Дт Кт

7442 3500

2. Дт Кт

7395 3678

3678 1200, 2600, 2620

3. Дт Кт

7421 3522

4. Дт Кт

7441 3500

5. Дт Кт

7003 1628

6. Дт Кт

7016 1507

7. Дт Кт

7021 6026

2600 7021

8. Дт Кт

7040 6026

2622 7040

9. Дт Кт

7104 3800

10. Дт Кт

1811 1200

1001 1811

11. Дт Кт

7392 3500

12. Дт Кт

7404 3519

13. Дт Кт

7440 3551

14. Дт Кт

7430 3519

15. Дт Кт

7432 3519

5. Вибрати правильний варіант бухгалтерського запису за наведеними господарськими операціями з теми: «облік з основними засобами та нематеріальними активами»:

1) Рахунок за яким банк обліковує капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами:

Б) 4310

2) Дебіторська заборгованість з придбання основних засобів обліковується в плані рахунків

А) 4-го класу

3) Амортизація за операціями з основними засобами нараховується:

А) щомісяця

4) Знос основних засобів інших необоротних матеріальних активів та накопичена амортизація нематеріальних активів обліковується

Г) контрактивних рахунках

6. Задача

Від АТ «Міг» до відділення банку надійшли заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунку із заводом «Сільмаг» за обл-ня на суму 56890 грн. Зробити бухгалтерські записи щодо відкриття акредитива в банку-емітенті, перерахунку коштів у виконуючий банк. Пояснити процедуру розрахунку акредитивами.

Розв’язання:

У разі відкриття покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заяву та платіжне доручення на перерахування коштів зі свого рахунка 2600 на аналітичний рахунок 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» у банку – емітенті:

Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» - перерахування коштів з заявника – підприємства АТ «Міг» - 56890 грн +сума комісії;

Кт 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» - зарахування коштів на рахунок депонування акредитивів у банку-емітенті – 56890 грн.

Кт 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів» (на суму, визначену за послугу) – сума комісії.

Пеоший примірник заяви банк-емітент обліковує за відповідним позабалансовим рахунком, призначеним для обліку акредитивів, - 9802 А «Акредитиви до виконання»:

Дт 9802 «Акредитиви до виконання» - 56890 грн.

Кт 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98» - 56890 грн.

Під час оплати документів за акредитивом банк-емітент списує заяву з позабалансового рахунка:

Дт 991 Кт 9802

Банк-емітент, зробивши перевірку виконання всіх умов акредитива, на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом списує кошти з аналітичного рахунка «Розрахунки за акредитивами» і перераховує їх на рахунок бенефіціара – заводу «Сільмаг»:

Дт 2602