Глава 5. Переведення цінних паперів з торгового портфеля банку до портфеля на продаж

5.1. Якщо неможливо достовірно визначити справедливу вартість цінних паперів, то цінні папери з торгового портфеля банку мають бути переведені до портфеля цінних паперів на продаж.

5.2. У бухгалтерському обліку переведення цінних паперів з торгового портфеля в портфель на продаж відображається такими проводками:

------------------------------------------------------------------

| Дебет | Кредит | Примітка |

|------------+------------+--------------------------------------|

|3541 |1400, 1401, |сума номінальної вартості боргових |

| |1402, 1403, |цінних паперів у торговому портфелі |

| |1404, 3010, |банку сума вартості акцій та інших |

| |3011, 3012, |цінних паперів з нефіксованим |

| |3013, 3014, |прибутком у торговому портфелі банку |

| |3002, 3003, 3005

|------------+------------+--------------------------------------|

|1406, 3016 |3541 |сума неамортизованого дисконту |

| | |боргових цінних паперів з дисконтом у торговому портфелі банку |

|------------+------------+--------------------------------------|

|3541 |1407, 3017 |сума неамортизованої премії боргових цінних паперів з премією у торговому портфелі банку |

|------------+------------+--------------------------------------|

|3541 |1405, 3007, |сума дооцінки цінних паперів у |

| |3015 |торговому портфелі банку |

|------------+------------+--------------------------------------|

|1405, 3007, |3541 |сума уцінки цінних паперів у торговому|

|3015 | |портфелі банку |

|------------+------------+--------------------------------------|

|3541 |1408, 3018 |сума накопичених процентів за |

| | |купонними борговими цінними паперами в|

| | |торговому портфелі банку |

|------------+------------+--------------------------------------|

|1410, 1411, |3541 |сума номінальної вартості боргових |

|1412, 1413, | |цінних паперів у портфелі банку на |

|1414, 1430, | |продаж сума вартості акцій та інших |

|3110, 3111, | |цінних паперів з нефіксованим |

|3112, 3113, | |прибутком у портфелі банку на продаж |

|3114, 3102, | | |

|3103, 3105 | | |

|------------+------------+--------------------------------------|

|3541 |1416, 1436, |сума нового неамортизованого дисконту |

| |3116 |боргових цінних паперів з дисконтом у |

| | |портфелі банку на продаж |

|------------+------------+--------------------------------------|

|1417, 1437, |3541 |сума нової неамортизованої премії |

|3117 | |боргових цінних паперів з премією у |

| | |портфелі банку на продаж |

|------------+------------+--------------------------------------|

|1418, 1438, |3541 |сума накопичених процентів за |

|3118 | |купонними борговими цінними паперами в|

| | |портфелі банку на продаж |

------------------------------------------------------------------

Глава 6. Реалізація (продаж) цінних паперів з торгового портфеля банку

6.2. Банк-продавець здійснює такі бухгалтерські проводки:

за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Дебет/Кредит рахунку 3007

Кредит рахунків 3002, 3003, 3005

Кредит/Дебет рахунку 6203

за борговими цінними паперами:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Кредит рахунків 1408, 3018 — на суму нарахованих доходів за цп, що реаліз, до дати продажу.

Кредит рахунків 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014

Дебет/Кредит рахунків 1406, 3016/1407, 3017

Дебет/Кредит рахунків 1405, 3015

Кредит/Дебет рахунку 6203.

6.3. Комісійні витрати, здійснені під час продажу акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком або боргових цінних паперів, відображаються такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунку 7103

Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

6.4. Погашення емітентом боргових цінних паперів у торговому портфелі відображається в бухгалтерському обліку аналогічно до порядку, зазначеного в главі 3 розділу IV цієї Інструкції”.