Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Бухгалтерская отчетность страховых организаций
|
|
В предыдущем параграфе мы обозначили состав годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций, в том числе предоставляемой в порядке надзора. Формы и порядок составления годовой бухгалтерской отчетности регламентируется приказом МФ РФ от 8.12.2003 г. №113н. В бухгалтерскую отчетность страховой организации должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Страховая организация вправе принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.
При формировании бухгалтерской отчетности раскрывается информация об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.
Страховая организация вправе представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет (объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам), состав и объем страховых резервов, прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни); характеристика инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций); политика управления рисками; планируемое расширение проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; иная информация.
В случае выявления страховой организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
В случае выявления страховой организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.
При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, выплаты по договорам страхования, расходы по ведению страховых операций, отчисления от страховых премий, расходы по инвестициям, управленческие расходы, прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями, расходы на оплату медицинских услуг, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).
Формы годовой финансовой отчетности приведены в Приложении к настоящему пособию.
В таблицах 43., 44. приведем основные параметры и особенности формирования показателей бухгалтерского баланса страховщика и отчета о прибылях и убытках.
Таблица 43.
Основные особенности формирования показателей бухгалтерского баланса страховщика (форма №1-страховщик)
| Структура формы отчетности | Особенности формирования отдельных статей отчетности |
| АКТИВ: Нематериальные активы | |
| Инвестиции (в т.ч. земельные участки, здания, финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации, иные инвестиции: депозитные вклады, государственные и муниципальные ценные бумаги и др.) | По статьям " Земельные участки", " Здания" группы статей " Инвестиции" отражается стоимость земельных участков и зданий (часть зданий), находящихся в собственности страховой организации с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для целей управления |
| Депо премий у перестрахователей | По группе статей " Депо премий у перестрахователей" перестраховщики отражают суммы депонированных перестрахователями премий в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования. |
| Доля перестраховщика в страховых резервах | По группе статей " Доля перестраховщиков в страховых резервах" отражается доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, резерве незаработанной премии и в резервах убытков (резерве заявленных, но неурегулированных убытков и резерве произошедших, но незаявленных убытков), определенная в соответствии с условиями договоров перестрахования. |
| Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования | По группе статей " Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" показывается задолженность страхователей, страховых агентов, состраховщиков по страховым премиям (взносам), а также задолженность представителей страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению |
| Дебиторская задолженность по операциям перестрахования | По группе статей " Дебиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность за перестраховщиками по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность за перестрахователями по сумме страховых премий и процентов на депо премий. |
| Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |
| Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты | |
| Основные средства | По группе статей " Основные средства" показываются данные по основным средствам (в том числе земельным участкам и зданиям (части зданий), не отраженным в составе группы статей " Инвестиции") |
| Незавершенное строительство | |
| Отложенные налоговые активы | |
| Запасы | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |
| Денежные средства | |
| Иные активы | |
| ПАССИВ: Капитал и резервы | |
| Страховые резервы (Резерв по страхованию жизни, Резерв незаработанной премии, Резервы убытков, Другие страховые резервы, Резервы по обязательному медицинскому страхованию) | По группам статей " Резерв незаработанной премии", " Резервы убытков" и " Другие страховые резервы" страховые организации отражают резерв незаработанной премии, резервы убытков и другие страховые резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни, образованные в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов Российской Федерации. Состав, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, приводятся в пояснительной записке. По группе статей " Резервы по страхованию жизни" страховые организации отражают резервы по страхованию жизни. По группе статей " Резервы по обязательному медицинскому страхованию" страховые медицинские организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование, отражают резерв оплаты медицинских услуг и запасной резерв, образованные в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование. |
| Задолженность по депо премий перед перестраховщиками | По группе статей " Задолженность по депо премий перед перестраховщиками" перестрахователи отражают задолженность по депо премий перед перестраховщиками в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования |
| Долгосрочные займы и кредиты | |
| Отложенные налоговые обязательства | |
| Краткосрочные займы и кредиты | |
| Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования | По статье " Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" показывается задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами, состраховщиками по расчетам, связанным с заключением договоров страхования, сострахования |
| Кредиторская задолженность по операциям перестрахования | По статье " Кредиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается кредиторская задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность перед перестраховщиками по сумме страховых премий и процентов на депо премий. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность перед перестрахователями по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках |
| Прочая кредиторская задолженность | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | |
| Доходы будущих периодов | |
| Расходы предстоящих расходов | |
| Резервы предупредительных мероприятий | По группе статей " Резервы предупредительных мероприятий" страховые организации отражают остаток резервов предупредительных мероприятий, образованных в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 " Об организации страхового дела в Российской Федерации" |
| Прочие обязательства |
В форме отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма 2-страховщик) выделяются и раздельно раскрываются как минимум страховые премии (взносы); выплаты по договорам страхования; изменение резервов по страхованию жизни; изменение резерва незаработанной премии; состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование; изменение резервов убытков; изменение других страховых резервов; отчисления от страховых премий; расходы по ведению страховых операций; доходы и расходы по инвестициям; управленческие расходы; прочие доходы и расходы, кроме доходов и расходов, связанных с инвестициями; финансовый результат от операций по страхованию жизни; финансовый результат от операций страхования иного, чем страхование жизни.
Страховые премии, выплаты по договорам страхования, изменение страховых резервов и расходы по ведению страховых операций показываются раздельно по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни (всего, переданные перестраховщикам и разница между ними (нетто-перестрахование)).
Таблица 44.
Основные особенности формирования показателей отчета о прибылях и убытках (форма №2-страховщик)
| Структура формы отчетности | Особенности формирования отдельных статей отчетности |
| 1. Страхование жизни Страховые премии (взносы) – нетто перестрахование | по статьям " страховые премии (взносы) - всего", " страховые премии - всего" показывается сумма начисленных страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование По этим статьям также отражаются страховые премии, приходящиеся на долю страховой организации по договорам сострахования; по статье " переданные перестраховщикам" показывается начисленная сумма премий по договорам, переданным в перестрахование |
| Доходы по инвестициям | |
| Выплаты по договорам страхования – нетто перестрахование | В составе группы статей " Выплаты по договорам страхования - нетто-перестрахование": по статье " выплаты по договорам страхования - всего" показываются фактически произведенные страховой организацией страховые выплаты, а также возвращенные страхователям уплаченные ими страховые премии и выплаченные выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий договора страхования и сострахования, а также суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика. По договорам, принятым в перестрахование, по этой статье отражается начисленная сумма доли страховой организации в выплатах, осуществленных перестрахователями; по статье " доля перестраховщиков" показывается начисленная сумма доли перестраховщиков в выплатах страховой организации по договорам страхования. |
| Изменение резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование | по статьям, отражающим изменение страховых резервов - всего, показывается сумма дохода, связанная с уменьшением страховых резервов, или сумма расхода, связанная с увеличением страховых резервов; по статьям, отражающим изменение доли перестраховщиков в страховых резервах, показывается сумма дохода, связанная с увеличением доли перестраховщиков в страховых резервах, или сумма расхода, связанная с уменьшением доли перестраховщиков в страховых резервах |
| Расходы по ведению страховых операций – нетто-перестрахование | |
| Расходы по инвестициям | |
| Результат от операций по страхованию жизни | показывается финансовый результат проведения страхования жизни |
| 2. Страхование иное, чем страхование жизни Страховые премии (взносы) – нетто перестрахование | |
| Изменение резерва незаработанной премии - нетто-перестрахование | |
| Состоявшиеся убытки – нетто-перестрахование | Состоявшиеся убытки включают сумму выплат по договорам страхования и суммы изменения резервов убытков (резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков) |
| Выплаты по договорам страхования – нетто перестрахование | |
| Изменение резерва убытков - нетто-перестрахование | |
| Изменения других страховых резервов | По статье " Изменение других страховых резервов" показывается сумма дохода, связанная с уменьшением стабилизационного резерва, резерва выравнивания убытков и иных страховых резервов или сумма расхода, связанная с увеличением стабилизационного резерва, резерва выравнивания убытков и иных страховых резервов. |
| Отчисления от страховых премий | По статье " Отчисления от страховых премий" показываются производимые отчисления от страховых премий по видам страхования иным, чем страхование жизни, предназначенные для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества; отчисления в фонды пожарной безопасности; отчисления от страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат в соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ " Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" |
| Расходы по ведению страховых операций – нетто-перестрахование | В составе группы статей " Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование" отражаются расходы, связанные с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, за минусом возмещаемых перестраховщиками |
| Результат от операций страхования иного, чем страхование жизни | |
| 3. Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы 1 и 2 | |
| Доходы по инвестициям | По группам статей " Доходы по инвестициям" и " Расходы по инвестициям" показываются суммы доходов в виде процентов, доходов от участия, разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений и прочие доходы, полученные от вложений в активы, отражаемые в бухгалтерском балансе страховой организации по группе статей " Инвестиции", и связанные с ними суммы расходов |
| Расходы по инвестициям | |
| Управленческие расходы | |
| Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями | По группе статей " Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями" отражаются: поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, а также суммы процентов по депо премий у перестрахователей; вознаграждение за оказание услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению; вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования; суммы по суброгации; положительный результат от операций по обязательному медицинскому страхованию; прочие доходы. |
| Прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями | По группе статей " Прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями" отражаются: расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; причитающиеся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, за предоставление страховой организации в пользование денежных средств (кредитов, займов), по задолженности перед перестраховщиками по депо премий; отрицательный результат от операций по обязательному медицинскому страхованию; расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению; расходы по суброгации; вознаграждения состраховщику по договорам сострахования; прочие расходы. |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |
| Отложенные налоговые активы | |
| Отложенные налоговые обязательства | |
| Текущий налог на прибыль | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
Особенностью финансовой отчетности страховщиков также является установленные законодательством требования к их пояснительной отчетности. В частности, в пояснительной записке должны приводиться следующие данные: краткая характеристика деятельности страховой организации (страховой, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности страховой организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующая информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах деятельности страховой организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе страховой организации и Отчете о прибылях и убытках страховой организации отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.
В пояснительной записке раскрываются состав, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, с указанием номера и даты документа, в соответствии с которым производилось формирование страховых резервов.
При наличии у страховой организации договоров перестрахования в пояснительной записке приводятся сведения о страховых и перестраховочных организациях, с которыми взаимодействует страховая организация, с указанием их наименования, местонахождения и видов заключенных договоров перестрахования.
Страховая организация, имеющая дочерние и зависимые страховые и другие общества, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и номере лицензии на осуществление страховой деятельности и проводимые виды страхования, а по отношению к нестраховым обществам - вид их деятельности.
В пояснительной записке дается характеристика недвижимого имущества страховой организации, в том числе приобретенного в порядке размещения средств страховых резервов, с указанием вида имущества, места нахождения, целей использования (для офиса страховой организации и ее структурных подразделений, сдачи в аренду и т.п.). Также приводится характеристика нематериальных активов, дебиторской и кредиторской задолженности.
При изложении основных показателей деятельности страховой организации приводится и другая аналитическая информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении страховой организации и характеристике ее страховой деятельности.
При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей, характеризующих страховую деятельность, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении страховой организации, их причины.
В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей.
При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие ликвидных активов, покрывающих страховые резервы, денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения страховой организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.
При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводится характеристика проводимой тарифной политики, политики управления рисками, мероприятий, направленных на расширение страхового поля и сбалансированности страхового портфеля (обязательств, принятых по договорам страхования), перестраховочная политика, характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, инвестиционной политики (состав инвестиций, из них акций и облигаций других организаций, котирующихся на фондовых биржах, в том числе на зарубежных, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций) и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.
В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности страховой организации, критериями которой являются территория и широта рынков оказания страховых услуг и перестрахования, известность страхователей, заключающих с ней договоры страхования, своевременность исполнения страховых обязательств и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических (объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам)) и финансовых (прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни, и т.п.) показателей работы страховой организации за ряд лет. Целесообразно описание перспективы расширения видов страхования, осуществляемых экономических мероприятий, используемых методов по продаже страховых полисов и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.
В таблице 45. приведем основную информацию, раскрываемую в формах финансовой (бухгалтерской отчетности), представляемой в порядке надзора.
Таблица 45.
Информация, представляемая в порядке надзора в ФССН
| Форма отчетности | Основная информация |
| Отчет о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик) | При составлении отчета о платежеспособности страховым организациям следует руководствоваться Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н. Указанный отчет составляется на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации. |
| Отчет о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик) | Отчет о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик) заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые для покрытия страховых резервов. В разделе 1 " Страховые резервы и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 7-страховщик отражаются активы, принимаемые для покрытия страховых резервов в соответствии с Правилами размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н. В других разделах формы отражаются аналитические данные по видам и направления активов, принятых в покрытие страховых резервов. |
| Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик) | Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию составляют страховые организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование. Отчет заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию. |
| Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик) | При составлении отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, страховой организации следует руководствоваться Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 июля 2002 г., регистрационный номер 3584). Отчет составляется на основании данных расчета страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в соответствии с утвержденным положением страховой организации о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. |
| Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик) | Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий заполняется на основании данных аналитического учета средств, предназначенных для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества. |
| Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) | В отчете об операциях перестрахования приводятся сведения об операциях перестрахования с резидентами Российской Федерации (на территории России) и с нерезидентами Российской Федерации (за пределами России). Отчет составляется на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета операций перестрахования и страховых резервов. |
| Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) | Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) содержит сведения, отражающие формирование результата от операций по важнейшим проводимым видам страхования иным, чем страхование жизни. Информация по операционному сегменту заполняется на основе данных отчета о прибылях и убытках страховой организации и аналитического учета. Таким образом, данная форма отчетности построена на раскрытии продуктового сегмента (вид страхования). |
| Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик) | Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик) содержит сведения о наличии дочерних и зависимых страховых и других обществ страховой организации. По каждому дочернему и зависимому обществу указывается их полное наименование в соответствии с их учредительными документами; идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный соответственно дочернему и зависимому обществам налоговым органом по месту их постановки на учет без указания кода причины постановки на учет; адрес, указанный в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании дочернего, зависимого общества; вид деятельности. |
| Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик) | Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик) содержит сведения о наличии филиалов (раздел 1) и представительств (раздел 2) страховой организации, их наименовании и месте нахождения. |
| Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (форма N 14-страховщик) | Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (форма N 14-страховщик), заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации. В разделе 1 " Собственные средства страховой организации и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 14-страховщик отражаются активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации, в соответствии с Требованиями, предъявляемыми к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2005 г. N 149н. В других разделах формы отражаются аналитические данные по видам и направления активов, принятых в покрытие собственных средств. |
В заключение следует отметить особенности составления и предоставления сводной бухгалтерской отчетности страховыми организациями, указанные в приказе МФ РФ от 4.08.1997 г. №60н «Особенности применения методических рекомендаций по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности страховыми организациями». В частности, при составлении сводной отчетности необходимо выполнять правила:
1. Бухгалтерская отчетность дочернего страхового общества объединяется в сводную отчетность, если:
- головная организация обладает более пятидесяти процентов голосующих акций акционерного общества или более пятидесяти процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью;
- головная организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, в соответствии с заключенным между головной организацией и дочерним обществом договором;
- в случае наличия у головной организации иных способов определения решений, принимаемых дочерним обществом, например, при наличии масштабных и длительных отношений по операциям перестрахования (в течение отчетного года и предыдущего отчетному года головная страховая организация приняла в перестрахование более 50 процентов всех страховых рисков дочернего страхового общества).
2. Числовые показатели об активах, пассивах и финансово - хозяйственной деятельности, связанные с операциями страхования, сострахования и перестрахования, должны приводиться полностью.
3. Показатели бухгалтерского баланса, отражающие депо премий по договорам перестрахования, страховые резервы и доли перестраховщиков в страховых резервах в части, сформированной по договорам перестрахования между головной страховой организацией и дочерними страховыми обществами и между дочерними страховыми обществами, в сводный бухгалтерский баланс не включаются.
4. Показатели взаимных доходов и расходов по договорам перестрахования между головной страховой организацией и дочерними страховыми обществами и между дочерними страховыми обществами в сводный отчет о финансовых результатах не включаются.
5. «Доля меньшинства» показывается в сводном отчете о финансовых результатах между строками " Отвлеченные средства" и " Нераспределенная прибыль (убытки) отчетного периода".
6. Показатель, отражающий стоимостную оценку участия головной страховой организации в зависимом страховом обществе, показывается в сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей в подразделе " Финансовые вложения и участие в капитале", статья " Капитализированный доход (убыток)" отражается в сводном отчете о финансовых результатах после группы статей по прочим доходам и расходам, кроме сумм, приведенных по другим строкам отчета о финансовых результатах.