Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Заполняем раздел 3. Порядок заполнения разд. 3 приведен в абз
|
|
Порядок заполнения разд. 3 приведен в абз. 37 - 51 разд. II Рекомендаций. В разд. 3 отражаются данные о доходах работника по месяцам налогового периода.
Если работнику в течение налогового периода были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам (13, 30, 9, 15, 35% или по ставке, определенной соглашением об избежании двойного налогообложения), то данный раздел заполняется в отношении каждой ставки. Порядок оформления справки следующий.
Сначала нужно последовательно заполнить разд. 3 - 5 для ставки 13%. Затем заполняются разд. 3 и 5 для других ставок. Обратите внимание на то, что разд. 4 заполняется только для ставки 13%.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
3. Доходы, облагаемые по ставке ___%
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Месяц│ Код │ Сумма│ Код │ Сумма │ │ Месяц│ Код │ Сумма│ Код │ Сумма │
│ │ до- │ дохода│ вы- │ вычета│ │ │ до- │ дохода│ вы- │ вычета│
│ │ хода│ │ чета│ │ │ │ хода│ │ чета│ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В названии разд. 3 необходимо указать ставку, в отношении которой он заполняется (например, 13, 30% и т.д.).
В данном разделе не отражаются стандартные, имущественные, а также социальные налоговые вычеты. Суммы предоставленных налогоплательщику вычетов указываются в разд. 4 справки.
Примечание
Подробнее о налоговых ставках НДФЛ см. гл. 7 " Налоговые ставки".
| Показатель | Что необходимо указывать |
| " Месяц" | Порядковый номер месяца отчетного года, в котором был фактически получен конкретный доход < *>. То есть: январь - 01, май - 05, октябрь - 10 и т.п. Номера месяцев указываются в хронологическом порядке. В связи с тем что раздел заполняется по каждому виду дохода в отдельности, один и тот же номер месяца может указываться несколько раз (по разным видам доходов) |
| " Код дохода" | Код дохода в соответствии со Справочником " Коды доходов", приведенным в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ |
| " Сумма дохода" < **> | Сумма дохода, полученного в налоговом периоде (отдельно по каждому виду дохода). Здесь указывается общая сумма дохода, соответствующего коду дохода, без учета вычетов и сумм, не облагаемых НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. В этом показателе отражаются также доходы за декабрь 2011 г., выплаченные в январе 2012 г. (Письма ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74). Если в течение месяца выплачено несколько сумм дохода одного вида, то они суммируются и указываются одной строкой. Доход, не облагаемый НДФЛ в полном объеме, в справке не указывается. Если доход выплачивается в одном месяце, но начислен за два месяца (например, отпускные), то, по мнению контролирующих органов, он отражается полностью в том месяце налогового периода, в котором он фактически выплачен (Письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@). Заметим, что существует и другой подход: сумма отпускных, приходящихся на два месяца, должна отражаться в тех месяцах, за которые отпускные начислены. Эта позиция изложена, например, в частной консультации советника государственной гражданской службы РФ 3 класса Т. Богдановой в " Финансовой газете", 2007, N 28. Кроме того, такое мнение высказала заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно- тарифной политики Минфина России А.А. Лапина в статье " Как заполнить новую форму 2-НДФЛ", опубликованной в журнале " Зарплата", 2007, N 3 |
| " Код вычета" < ***> | Код профессионального вычета или дохода, не облагаемого НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. Коды содержатся в Справочнике " Коды вычетов", приведенном в Приложении N 4 к Приказу ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ |
| " Сумма вычета" | Сумма профессионального вычета или сумма дохода, не облагаемая НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ |
--------------------------------
< *> Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ (подробнее об этом см. разд. 8.2 " Общие правила исчисления НДФЛ налогоплательщиками").
< **> В справке с признаком 1 в разд. 3 указывается общая сумма дохода (включая ту его часть, с которой не удерживался НДФЛ). А в справке с признаком 2 отражается только тот доход, с которого налог не удержан.
Например, работодатель выплатил физическому лицу зарплату в размере 15 000 руб., исчислив и удержав с нее НДФЛ в сумме 1950 руб. В связи с увольнением данному работнику был также выплачен доход в натуральной форме в сумме 1000 руб. Организация исчислила с этого дохода налог в сумме 130 руб., но не удержала его.
В справке с признаком 1 в разд. 3 указана сумма дохода 16 000 руб. (15 000 + 1000 руб.), а в справке с признаком 2 - сумма дохода 1000 руб.
< ***> Отметим, что вычет может быть предоставлен после того, как выплачен доход (например, профессиональный вычет в виде документально подтвержденных расходов). Но в любом случае нужно указать код вычета напротив дохода, в отношении которого этот вычет предоставлен.
В отношении отдельных видов доходов по одному коду дохода может быть указано несколько кодов вычета. Это касается доходов:
- по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ);
- операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 214.3 НК РФ);
- операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ).
В такой ситуации первый код вычета и сумма вычета указываются напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов - в графах строками ниже. Графы (поля) " Месяц", " Код дохода" и " Сумма дохода" не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.