Формы финансового контроля

Формы контроля принято классифицировать по определённым признакам. По признаку регламента выделяются:

- обязательный финансовый контроль. Он осуществляется, согласно действующему законодательству, государственными органами финансового контроля в установленные сроки. К нему относятся: контроль исполнения бюджетов исполнительными и законодательными органами власти, налоговый контроль, контроль, проводимый по решению правоохранительных органов, обязательный аудит годовой финансовой отчетности организаций, связанных с обслуживанием крупных финансовых потоков, в том числе, с обслуживанием денежных сбережений граждан (открытые акционерные общества, банки, страховые компании и т.д.);

- инициативный финансовый контроль. Он осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов. Это может быть финансовый контроль: представительных органов власти, президента, исполнительных органов власти, финансово-кредитных организаций, ведомственный и внутрихозяйственный, общественный, аудиторский.

По признаку времени проведения выделяются:

- предварительный финансовый контроль. Он осуществляется до совершения финансовых операций и имеет существенное значение для предупреждения финансовых нарушений. В частности он проводится на стадии рассмотрения и принятия бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, финансовых планов хозяйствующих субъектов, смет доходов бюджетных организаций, учреждений. Он предусматривает оценку обоснованности показателей различных финансовых планов, поэтому в условиях рынка ему отводится особая роль;

- текущий финансовый контроль. Он осуществляется в ходе исполнения бюджетов всех уровней и финансовых планов хозяйствующих субъектов. Этот контроль направлен не только на соблюдение финансовой дисциплины в ходе осуществления финансово-хозяйственных операций, но предполагает и анализ финансовой деятельности хозяйствующих субъектов;

- последующий финансовый контроль. Он осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов всех уровней, подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов за отчетный период. Он предназначен для оценки результатов, полученных в итоге выполнения соответствующих финансовых планов и выработки на этой основе стратегии и тактики действий хозяйствующих субъектов на предстоящий период.

По признаку субъекта, осуществляющего контроль, выделяются:

- общегосударственный финансовый контроль. Он проводится органами Государственной власти (Президентом РФ, Федеральным Собранием РФ, Правительством РФ, Министерством финансов РФ, Счетной палатой РФ, Центральным Банком РФ и др.) Он обеспечивает интересы государства и общества по поступлению доходов, обоснованности, законности, целевому и эффективному использованию государственных средств и направлен на все объекты контроля независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности;

- ведомственный финансовый контроль. Его проводят контрольно-ревизионные управления министерств, агентств и служб. Он охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций;

- внутрихозяйственный финансовый контроль. Его проводят финансово-экономические службы хозяйствующих субъектов. Он направлен на непрерывное наблюдение за их финансово-экономической деятельностью (состоянием финансового планирования, денежного хозяйства, уплаты налогов и т.д.);

- общественный финансовый контроль. Он выполняется неправительственными общественными организациями или отдельными физическими лицами на добровольной основе. С развитием общественных отношений этот вид контроля приобретает всё более важное значение;

- правовой финансовый контроль. Он проводится правоохранительными органами в форме ревизий, судебно-бухгалтерской экспертизы и т. д.;

- гражданский финансовый контроль. Он осуществляется физическими лицами при налогообложении их доходов и имущества, получении ими доходов в виде заработной платы, премий, прибыли от предпринимательской деятельности, дивидендов, % и т.д.;

- контроль финансово-кредитных органов. Он состоит в оценке этими органами кредитоспособности своих заёмщиков, а также в проверке правильности и достоверности данных их финансовой отчетности;

- независимый (аудиторский) контроль. Он проводится аудиторскими фирмами, аудиторами в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами, регламентирующими их деятельность;

- финансовый мониторинг. Он осуществляется Федеральной службой по финансовому мониторингу, находящейся в ведении Министерства финансов РФ и уполномоченной принимать меры по противодействию легализации доходов, полученных преступным путём, и финансирования терроризма.