![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Вопрос 1. Понятие налоговой системы. Принципы формирования
налоговой системы РФ Построение налоговой системы и ее функционирование находится в прямой зависимости от экономического и социального положения государства и от формируемой на этой основе налоговой политики. Под налоговой системой следует понимать совокупность действующих на конкретном этапе развития норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. К таким условиям в РФ на современном этапе относятся: 1. виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; 4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5. формы и методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений; 6. порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц; Не следует отождествлять понятия «налоговая система» и «система налогов». Система налогов - это всего лишь одно из звеньев налоговой стстемы. Налоговая система объединяет ряд звеньев, обуславливающих ее взаимодействие с финансовыми и экономическими процессами государства. Действующая в настоящее время налоговая система РФ базируется на следующих принципах: 1. Признание всеобщности и равенства налогообложения. 2. При установлении учитываются фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов. 3. Налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 4. Не допускается дифференцирование налоговых ставок и льгот в зависимости от форм собственности, гражданства налогоплательщиков или места происхождения капитала. 5. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. 6. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. 7. Недопустимо установление налогов и сборов, нарушающих экономическое пространство РФ и ограничивающее свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ и услуг) или финансовых ресурсов. 8. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ; налоги и сборы субъектов федерации, местные налоги и сборы - устанавливаются соответственно законами субъектов федерации и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ. 9. Не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, непредусмотренные НК РФ. 10. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Законодательные акты должны быть сформулированы так, чтобы каждый знал: какие налоги, когда и в каком порядке их следует платить. 11. Все не устраненные сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (презумпция правоты налогоплательщика). Не менее важным принципом является соотношение прямого и косвенного налогообложения. Всю совокупность платежей налогового характера можно классифицировать по отдельным критериям и признакам, основные из которых следующие: по плательщикам, по объектам обложения, по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов, по адресности зачисления налоговых платежей, по целевой направленности, периодические и разовые налоги, регулярные и чрезвычайные налоги. Обязательным условием формирования налоговой системы и установления налогов является определение элементов налогообложения, которые, взаимодействуя между собой формируют механизм налогообложения по каждому конкретному налогу. Элементы налогообложения включают: ü субъект налога - налогоплательщик, т.е. лицо (юридическое или физическое), на которое по законодательству возложена обязанность платить налог; ü объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению; ü единица обложения – это количественная мера измерения объекта обложения; ü налоговая база – это конкретный показатель, от которого производится исчисление налога. В отличие от объекта налогообложения облагаемая база определяется расчетным путем с учетом предусмотренных льгот, вычетов, других изменений, вытекающих из законодательства; ü налоговый период – период времени, по окончании которого производится исчисление налога; ü налоговая ставка или норма налогообложения – это величина налога к единице налоговой базы. Ставки делятся на твердые (установленные в абсолютной сумме к единице налогообложения), процентные (или адвалорные)- устанавливаемые в процентах к единице налогообложения. По методике исчисления ставки могут быть пропорциональные (одинаковый процент к облагаемой базе), прогрессивные (с увеличением облагаемой базы увеличиваются и ставки), регрессивные (уменьшаются по мере роста облагаемой базы); ü налоговая льгота - полное или частичное освобождение от налогов путём снижения ставки, уменьшения облагаемой базы, полного освобождения от налога; ü налоговый оклад- сумма платежа, полученная как произведение облагаемой базы и ставки; ü источники уплаты налога (прибыль, себестоимость, заработная плата, финансовый результат, цена товара); ü распределение аналога по уровням бюджета (федеральный, региональный, местный). Особое место в системе занимает методика прямого и косвенного налогообложения. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. При этом между налогоплательщиком и государством отношения устанавливаются напрямую. При косвенном налогообложении предприятия являются посредниками между государством и налогоплательщиками.
|