Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Задача 1. Формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
|
|
Сведения об организации
ООО «Сириус», ИНН 5753025415
Вид деятельности: производство товаров производственно-технического назначения
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес: 302031, г. Орел, ул. Московская, 116
Организация имеет следующие структурные подразделения:
два основных цеха: №1 – механический, № 2 – сборочный. В основных цехах вырабатывается два вида продукции «изделие А» и «изделие Б»;
вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического и сборочного цехов
Выписка из учетной политики для целей бухгалтерского учета
Учет материалов ведется с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам. Отклонение фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам списывается со счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Учет затрат на производство по видам выпускаемой продукции ведется на следующих счетах:
20-11 «Затраты на производство изделия А цеха № 1»
20-12 «Затраты на производство изделия Б цеха № 1»
20-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2»
20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха № 2»
23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»
23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2»
23-3 «Общепроизводственные расходы ремонтного цеха»
25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»
25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2»
26 «Общехозяйственные расходы»
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Готовая продукция оценивается по фактической производственной (сокращенной) себестоимости.
Выписка из учетной политики для целей налогообложения
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления
Обязательства перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость возникают по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям
Задание 1. Составление учетных регистров и главной книги
1.1. Открыть учётные регистры (журналы-ордера) по синтетическим счетам и записать в них сальдо на 1 октября 200__ г., используя данные таблицы 1.
Таблица 1 - Сальдо по синтетическим счетам на 1 октября 200__г.
| Шифр Счёта | Наименование счёта | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Отложенные налоговые активы | ||
| 10/1 | Сырьё и материалы | |
| 10/9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | |
| Отклонения в стоимости материалов | ||
| Основное производство (в том числе, изделие А – 33140 руб.) | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчётные счета | ||
| Расчёты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчёты с покупателями и заказчиками | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займа | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчёты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчёты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность Кулешова Д.И.) | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Уставный капитал | ||
| 83/1 | Прирост стоимости имущества по переоценке | |
| Нераспределенная прибыль | ||
| 90/1 | Выручка | |
| 90/2 | Себестоимость продаж | |
| 90/3 | Налог на добавленную стоимость | |
| 90/9 | Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | |
| 91/1 | Прочие доходы | |
| 91/2 | Прочие расходы | |
| 91/9 | Сальдо прочих доходов и расходов (убыток) | |
| 99/1 | Прибыль до налогообложения | |
| 99/2 | Условный расход по налогу на прибыль | |
| 99/3 | Постоянное налоговое обязательство |
1.2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за четвертый квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 2).
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Сириус»
| № | Первичный документ | Содержание операции | Сумма, руб. | |||
| Учет денежных средств и расчетов | ||||||
| Выписка банка из расчетного счета от 01.12 | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | |||||
| Выписка банка из расчетного счета от 02.12 | Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: - механическому заводу по счету № 521 за станок - ЗАО «Программист» по счету № 101 | |||||
| Выписка банка из расчетного счета от 05.12 | Перечислено в погашение задолженности перед ООО «Техника» по счету № 2001 за материалы, поступившие в сентябре, в том числе НДС 87300 руб. | |||||
| Выписка банка из расчетного счета от 06.12 | Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | |||||
| Выписка банка из расчетного счета от 06.12 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по страховым взносам | |||||
| Выписка банка из расчетного счета от 10.12 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Техторг» в оплату продукции, в том числе НДС 100800 руб. | |||||
| Выписки банка из расчетного счета от 11.12 12.12 | Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: - ОАО «Тракторный завод» по счету 145 - ОАО «Автоприбор» по счету № 718 | |||||
| Платежная ведомость №№ 32, 33 | Выданы из кассы: - заработная плата за ноябрь - аванс за декабрь | |||||
| Выписка банка из расчетного счета от 14.12 | Оплачены ООО «Транссервис» расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления | |||||
| Выписка банка из расчетного счета от 26.12 | Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Квант» за объект основных средств | |||||
| Выписка банка из расчетного счета от 27.12 | Получены от ОАО «Агрегатный завод» финансовые санкции за нарушение договора поставки | |||||
| Выписка банка из расчетного счета от 30.12 | Перечислены банку: - денежные средства в погашение краткосрочного кредита - проценты за кредит | |||||
| Расходный кассовый ордер от 26.12 27.12 | Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: Фролову С.Э. Костикову М.К. | |||||
| РКО от 26.12. | Выдана из кассы единовременная материальная помощь | |||||
| Учет материалов | ||||||
| Счет-фактура, счет № 145 от 01.12 | Поступили от ОАО «Агрегатный завод» материалы, в том числе НДС 48600 руб. | |||||
| Счет-фактура, счет № 78 от 03.12 | Поступили от ОАО «Автоприбор» материалы, в том числе НДС 44820 руб. | |||||
| Приходный ордер № 245 | Оприходованы на складе материалы, поступившие от ОАО «Агрегатный завод» по учетным ценам | |||||
| Приходный ордер № 246 | Оприходованы на складе материалы, поступившие от ОАО «Автоприбор» по учетным ценам | |||||
| Расчет бухгалтерии | Списаны отклонения в стоимости материалов (определить) | ? | ||||
| Лимитно-заборные карты | Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам): | |||||
| - цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б | ||||||
| - цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б | ||||||
| Требования, Заказ № 301, Заказ № 302 | - ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 для ремонта оборудования цеха № 2 | |||||
| Требования | - на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 заводоуправления | |||||
| Справка бухгалтерии | Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным (таблица 3, 4): | |||||
| - цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б | ? ? | |||||
| - цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б | ? ? | |||||
| - ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 301) для ремонта оборудования цеха № 2 (заказ № 302) | ? ? | |||||
| - на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 заводоуправления | ? ? ? | |||||
| Требования | Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования: - в цех № 1 - в цех № 2 - в ремонтный цех | |||||
| Учет расчетов с персоналом по оплате труда | ||||||
| Наряды, расчетная ведомость | Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период | |||||
| - рабочим цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б | ||||||
| - рабочим цеха № 2 по производству: | ||||||
| изделий А изделий Б | ||||||
| - рабочим ремонтного цеха за ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 301) за ремонт оборудования цеха № 2 (заказ № 302) | ||||||
| - рабочим, обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 | ||||||
| - персоналу заводоуправления | ||||||
| Листки о временной нетрудоспособности | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | |||||
| Расчетные ведомости | Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы (определить) | |||||
| - рабочих цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б | ? ? | |||||
| - рабочих цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б | ? ? | |||||
| - рабочих ремонтного цеха за ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 301) за ремонт оборудования цеха № 2 (заказ № 302) | ? ? | |||||
| - рабочих, обслуживающих оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха | ? ? ? | |||||
| - служащих: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха | ? ? ? | |||||
| - персонала заводоуправления | ? | |||||
| Расчетные ведомости | Произведены удержания из заработной платы персонала организации: - налога на доходы физических лиц - по исполнительным листам | |||||
| Учет прочих расходов на производство | ||||||
| Ведомость амортизационных отчислений | Начислена амортизация основных средств: - производственного оборудования цеха № 1 цеха № 2 | |||||
| - зданий и инвентаря заводоуправления | ||||||
| Ведомость амортизационных отчислений | Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А) | |||||
| Авансовый отчет | Списаны командировочные расходы Кулешова Д.И. | |||||
| Расчет бухгалтерии | Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость (таблица 5): заказа № 301 заказа № 302 | ? ? | ||||
| Справка бухгалтерии | Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту (таблица 6): оборудования цеха № 1 (заказ № 301) оборудования цеха № 2 (заказ № 302) | ? ? | ||||
| Расчет бухгалтерии | Списаны общепроизводственные расходы (таблица 7, 8, 9, 10) - цеха № 1 на себестоимость изделия А изделия Б - цеха № 2 на себестоимость изделия А изделия Б | ? ? ? ? | ||||
| Учет готовой продукции и ее продажи | ||||||
| Ведомость выпуска готовой продукции | Оприходована на склад готовая продукция по фактической производствен ной себестоимости (таблица 11): изделий А изделий Б | ? ? | ||||
| Накладная, счет-фактура № 47 от 28.12 | Отгружена ООО «Техноторг» готовая продукция: - продажная стоимость | |||||
| Книга продаж | Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции | |||||
| Ведомость движения готовой продукции | Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | |||||
| Ведомость-расчет себе стоимости проданной продукции | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции | ? ? | ||||
| Расчет бухгалтерии | Отражен финансовый результат от продажи продукции | ? | ||||
| Учет основных средств, прочих доходов и расходов | ||||||
| Счет № 51, счет-фактура № 40 от 11.12 | Получен от ООО «Стиллейс» станок, в том числе НДС 23400 руб. | |||||
| Акт приема-передачи основных средств | Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить) | ? | ||||
| Акт о списании основных средств (форма № ОС-4) | Списано вследствие физического износа производственное оборудование: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений | |||||
| Счет-фактура № 36 от 23.12 | Предъявлены ООО «Кантри» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС | |||||
| Акт приема-передачи основных средств (форма № ОС-1) | Передан компьютер ООО «Кантри»: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений | |||||
| Книга продаж | Начислен НДС от стоимости проданного компьютера | |||||
| Уведомление о признании претензии | Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ОАО «Агрегатный завод» за нарушение договора поставки | |||||
| Расчет бухгалтерии | Отражен финансовый результат от прочих операций (определить) | ? | ||||
| Книга покупок | Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным ценностям | ? | ||||
| Расчет бухгалтерии | Отражен условный расход по налогу на прибыль | ? | ||||
| Расчет бухгалтерии | Отражены операции по реформации баланса | ? | ||||
1.3. При выполнении операции № 21 следует рассчитать средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (таблица 3), и определить сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (таблица 4).
Таблица 3 - Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материалов») | ||
| Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц | ||
| Итого сумма отклонений (1+2) | ||
| Учетная стоимость материалов на начало месяца (сальдо счета 10 «Материалы») | ||
| Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы») | ||
| Итого учетная стоимость материалов (4+5) | ||
| Средний процент отклонений (3/6х100) |
Таблица 4 - Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным из склада материалам
| Отпущены материалы | Учетная стоимость, руб. | Сумма отклонений в стоимости материалов, руб. |
| Цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б | ||
| Цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б | ||
| Ремонтному цеху: для ремонта оборудования цеха № 1 для ремонта оборудования цеха № 2 | ||
| На хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 | ||
| Заводоуправлению | ||
| Итого |
1.4 Для выполнения операций № 31 и № 32 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (таблица 5).
Таблица 5 - Затраты по ремонтному цеху (ведомость № 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц по цеху | ||||||||
| Статьи аналитического учета | 23-3 | |||||||||
| 23-3 «Общепроизводственные расходы цеха» | ||||||||||
| Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | ||||||||||
| Эксплуатация оборудования | ||||||||||
| Стоимость инструментов и приспособлений | ||||||||||
| Содержание аппарата управления цеха | ||||||||||
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||
| Итого по счету 23-3 | ||||||||||
| 23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1» | ||||||||||
| 23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2» | ||||||||||
| Всего по корреспондирующим счетам |
По данным ведомости определить сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределить ее между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (таблица 6)
Таблица 6 - Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха
| Прямая заработная плата ремонтных рабочих | Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб. | ||
| Руб. | В % к итогу | ||
| Заказ № 301 | |||
| Заказ № 302 | |||
| Итого |
Исчисленные суммы отразить в операции № 31 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (таблица 5). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха № 1 и цеха № 2 и отразить в операции № 32. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства
1.5 Для выполнения операции № 33 следует составить ведомости затрат по цехам основного производства № 1 (таблица 7) и № 2 (таблица 8).
Таблица 7- Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц по цеху | ||||||||
| Статьи аналитического учета | 20-11 | 23-1 | 25-1 | |||||||
| 25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1» | ||||||||||
| Амортизация производствен ного оборудования и транспортных средств | ||||||||||
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств | ||||||||||
| Эксплуатация оборудования | ||||||||||
| Стоимость инструментов и приспособлений | ||||||||||
| Содержание аппарата управления цеха | ||||||||||
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||
| Итого по счету 25-1 | ||||||||||
| 20-11 «Затраты на производство изделия А цеха № 1» | ||||||||||
| 20-12 «Затраты на производство изделия Б цеха № 1» | ||||||||||
| 28 «Брак в производстве» | ||||||||||
| Всего по корреспондирующим счетам |
Таблица 8 - Затраты по цеху № 2 (ведомость № 12)
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого за месяц по цеху | ||||||||
| Статьи аналитического учета | 23-2 | 25-2 | ||||||||
| 25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2» | ||||||||||
| Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | ||||||||||
| Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств | ||||||||||
| Эксплуатация оборудования | ||||||||||
| Стоимость инструментов и приспособлений | ||||||||||
| Содержание аппарата управления цеха | ||||||||||
| Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||
| Содержание зданий, сооружений, инвентаря | ||||||||||
| Итого по счету 25-1 | ||||||||||
| 20-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2» | ||||||||||
| 20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха № 2» | ||||||||||
| Всего по корреспондирующим счетам |
По данным ведомостей определить сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2 распределить ее между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (таблица 9, 10)
Таблица 9 - Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1
| Прямая заработная плата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы цеха, руб. | ||
| Руб. | В % к итогу | ||
| Изделие А | |||
| Изделие Б | |||
| Итого |
Таблица 10 - Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2
| Прямая заработная плата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы цеха, руб. | ||
| Руб. | В % к итогу | ||
| Изделие А | |||
| Изделие Б | |||
| Итого |
Исчисленные суммы отразить в операции № 33 и внести соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (таблица 7, 8).
1.6 Для выполнения операции № 38 следует определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и готовых изделий Б, если незавершенное производство на конец месяца составило: по изделиям А – 32798 руб., по изделиям Б – 30142 руб. (таблица 11).
Таблица 11- Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции
| № п/п | Показатели | Шифр счета | Виды продукции | Итого (гр. 4+ гр. 5) | |
| Изделие А | Изделие Б | ||||
| Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода | - | ||||
| Затраты по цеху № 1 (таблица 7) | 20-11, 20-12 | ||||
| Затраты по цеху № 2 (таблица 8) | 20-21, 20-22 | ||||
| Итого затраты отчетного периода (стр. 2+стр. 3) | |||||
| Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 4 – стр. 6) | |||||
| Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода | сальдо счета 20 |
1.7 На основании составленных учётных регистров (журналов-ордеров унифицированной формы) произвести записи в главную книгу.
1.8.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (таблица 12)
Таблица 12 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за четвертый квартал
| Шифр счета | Наименование счета | Сальдо на 01.10. | Обороты за 4 квартал | Сальдо на 01.01. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Итого |
Упражнение 1. Устранение ошибок, выявленных при составлении бухгалтерской отчетности
Укажите, в каком месяце и какими бухгалтерскими записями производится устранение следующих ошибок, выявленных при составлении годовой бухгалтерской отчетности:
1. В мае отчетного года в результате занижения облагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость сумма НДС, подлежащего начислению в бюджет, занижена на 8500 руб.;
2. В августе отчетного года не списан остаток начисленного резерва расходов на ремонт основных средств по завершенному капитальному ремонту – 10000 руб.;
3. В апреле не оприходованы выявленные в процессе инвентаризации излишки материалов – 500 руб.;
4. В сентябре начислена амортизация по объекту основных средств, введенному в эксплуатацию 1 сентября отчетного года – 400 руб.
Упражнение 2. Реформация баланса и формирование статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» годового бухгалтерского баланса
Отразите в учете операции по реформации баланса и определите величину статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовом бухгалтерском балансе с учетом следующего условия:
Сальдо по синтетическим счетам на 31 декабря отчетного года составило:
90-1 «Выручка» - 1180000 руб.,
90-2 «Себестоимость продаж» - 700000 руб.,
90-3 «НДС» - 180000 руб.,
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» -?,
91-1 «Прочие доходы» - 450000 руб.,
91-2 «Прочие расходы» - 650000 руб.,
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» -?,
99 «Прибыли и убытки» -?.
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» - 50000 руб.
Сумма налога на прибыль за отчетный год – 24000 руб. По решению общего собрания учредителей 80 процентов чистой прибыли отчетного года направлено на выплату дивидендов.