Задача 3. Отчет о прибылях и убытках

Составить Отчет о прибылях и убытках ООО «Эрика» за отчетный год.

При выполнении задания использовать

- данные задачи 1: учётные регистры за четвертый квартал по счетам: 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 99 «Прибыли и убытки»;

- выписку из отчетов о прибылях и убытках ООО «Эрика» за 9 месяцев отчетного года и предшествующий год (таблица 17, 18).

Таблица 17 - Выписка из отчетов о прибылях и убытках ООО «Эрика» за 9 месяцев отчетного года и за 12 месяцев предыдущего года

Таблица 18 - Расшифровка отдельных прибылей и убытков за 9 месяцев отчетного года и 12 месяцев предыдущего года

Упражнение 6. Отражение прочих доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках

Задание:

Определите величину прочих доходов и расходов в целях составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Материалы для выполнения задания

По данным аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в отчетном периоде в организации имели место операционные и внереализационные доходы и расходы в результате следующих операций:

1. Продан объект нематериальных активов:

- продажная стоимость (включая НДС 3600 руб.) – 23600 руб.,

- первоначальная стоимость – 22000 руб.,

- амортизационные отчисления – 5000 руб.

2. Списан вследствие морального износа объект основных средств:

- первоначальная стоимость – 13000 руб.,

- амортизационные отчисления – 3000 руб.,

- сумма восстановленного «входного» НДС, предъявленного к налоговому вычету при принятии объекта к учету в части, относящейся к остаточной стоимости списанного объекта – 2000 руб.

3. Переданы в качестве взноса в уставный капитал другой организации материалы:

- согласованная стоимость – 9000 руб.,

- учетная стоимость – 6000 руб.,

- отклонение в стоимости материалов – 1000 руб.,

- сумма восстановленного «входного» НДС, предъявленного к налоговому вычету

при принятии материалов к учету – 1400 руб.

4. Переданы безвозмездно товары:

- учетная стоимость – 5000 руб.,

- рыночная стоимость (включая НДС 1080 руб.) – 7080 руб.

5. Начислены доходы по договору простого товарищества – 2000 руб.

6. Отражена положительная курсовая разница по валютному счету – 3000 руб.

7. Начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей - 1800 руб.

8. Оприходованы выявленные в процессе инвентаризации излишки товаров – 5000 руб.

Упражнение 7. Формирование показателей отчета о прибылях и убытках

Задание:

На основании приведенных операций

1. определить величину условного расхода по налогу на прибыль и отложенных налоговых активов, сумму текущего налога на прибыль и сумму чистой прибыли

2. составить отчет о прибылях и убытках ООО «Олимп» за первый квартал (таблица 19)

Материалы для выполнения задания

В бухгалтерском учете ООО «Олимп» в первом квартале отчетного года отражены следующие операции:

1. Выручка от продажи продукции собственного производства – 708000 руб., в том НДС 108000 руб.;

2. Списана себестоимость проданной продукции – 450000 руб.;

3. Списаны коммерческие расходы по проданной продукции – 50000 руб.;

4. Начислены доходы от участия в других организациях – 10000 руб.;

5. Начислены доходы от операций по договору простого товарищества – 2000 руб.;

6. Продан объект нематериальных активов:

- продажная стоимость – 17700 руб., в т.ч. НДС 2700 руб.,

- первоначальная стоимость – 16000 руб.,

- амортизационные отчисления – 2000 руб.;

7. Списан вследствие морального износа объект основных средств:

- первоначальная стоимость – 20000 руб.,

- амортизационные отчисления – 12000 руб.;

- сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету при принятии объекта к бухгалтерскому учету и подлежащая восстановлению и уплате в бюджет в части, относящейся к его остаточной стоимости – 1440 руб.

8. Оприходованы излишки материалов – 1000 руб.;

9. Отражен условный расход по налогу на прибыль –?

Таблица 19 - Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ООО «Олимп» за 1 квартал

Упражнение 8. Базовая прибыль на акцию

Задание:

1. Определить величину базовой прибыли

2. Рассчитать средневзвешенное количество акций, находящихся в обращении

3. Определить базовую прибыль, приходящуюся на одну акцию в обращении

Материалы для выполнения задания

По результатам хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Марс» в отчетном году получена чистая прибыль в сумме 120000 руб.

Из чистой прибыли начислены дивиденды по привилегированным акциям – 20000 руб.

По состоянию на 1 января отчетного года уставный капитал ОАО «Марс» состоял из 1000 обыкновенных акций, из которых 200 было выкуплено у акционеров.

В течение отчетного года имели место следующие изменения в количестве акций, находящихся в обращении:

- в июне было размещено 400 акций нового выпуска;

- в августе 60 акций выкуплено у акционеров;

- в октябре продано 180 акций ранее выкупленных у акционеров.

Упражнение 9 Разводненная прибыль на акцию

Задание:

1. Определить величину базовой прибыли

2. Рассчитать величину налоговой экономии

3. Определить сумму разводненной прибыли

4. Определить сумму разводненной прибыли, приходящуюся на одну акцию в обращении

Материалы для выполнения задания

По результатам хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Марс» в отчетном году получена чистая прибыль в сумме 140000 руб.

Из чистой прибыли начислены дивиденды по привилегированным акциям – 30000 руб.

ОАО «Марс» имеет облигации, конвертируемые в привилегированные акции, по которым в пользу третьих лиц начислен и выплачен процентный доход в сумме 30000 руб.

Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находившихся в обращении в отчетном году, составило 1250 штук.