Учет операций по расчетному счету

В Республике Беларусь владельцами счетов могут быть юридические лица независимо от организационно правовых форм, их филиалы, представительства, имеющие отдельные балансы, предприниматели без образования юридического лица, физические лица.

Предприятия, предприниматели, физические лица самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания. Юридические лица и предприниматели вправе открыть в одном из банков один текущий счет в белорусских рублях и один текущий счет в иностранных валютах. На каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет. Открытие нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь.

В соответствии с подп. 2.3 п. 2 Декрета Президента Республики Беларусь N 1 от 16 января 2009 г. " О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», юридические лица, индивидуальные предприниматели для открытия текущих (расчетных) счетов представляют в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию следующие документы:

заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;

копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

Право первой подписи расчетно-кассовых документов принадлежит руководителю субъекта хозяйствования, а также лицам, уполномоченным на это руководителем. Оно не может быть предоставлено главному бухгалтеру или другим лицам, имеющим право второй подписи. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и лицам, уполномоченным на это руководителем. В карточку с образцами подписей должностных лиц субъекта хозяйствования обязательно включается образец оттиска его печати.

Банк присваивает субъекту хозяйствования номер текущего (расчетного) счета, на котором могут сосредоточиваться:

свободные денежные средства;

поступления за реализованную продукцию;

поступления за выполненные работы и оказанные услуги;

краткосрочные и долгосрочные кредиты и прочие зачисления.

С расчетного счета в большинстве случаев производятся платежи субъекта хозяйствования:

оплата поставщикам за материалы;

погашение задолженности перед бюджетом;

получение денежных средств в кассу для выплаты заработной платы, материальной помощи, премий и т. д.

На предприятии учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51 (согласно плану счетов для промышленных предприятий).

Счет 51 " Расчетный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

По дебету счета 52 " Валютные счета" отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, фондов и других.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т.д.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»;

55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

55-6 «Текущий счет филиала»;

55-7 «Банковские карты»;

55-8 «Средства дольщиков»;

55-9 «Покупка валюты»

Субсчет 55-1 «Аккредитивы» используют организации, применяющие формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55-2 «Чековые книжки» используют при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек. Для получения чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляются заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

Субсчет 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» используется в случае размещения в депозит иностранной валюты.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Субсчет 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» используется при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

Субсчет 55-6 «Текущий счет филиала» используется при наличии в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие счета.

Субсчет 55-7 «Банковские карты» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

Субсчет 55-8 «Средства дольщиков» предназначен для учета движения средств дольщиков, хранящихся на счете, открываемом на имя заказчика (застройщика), и используемых строго по целевому назначению. Имущество, приобретенное за эти средства, не принадлежит организации-заказчику (застройщику), а является коллективной собственностью дольщиков.

Субсчет 55-9 «Покупка валюты» используется при покупке организациями иностранной валюты. Банк открывает для организации специальный счет по покупке валюты, на который зачисляется купленная валюта и с которого в дальнейшем производятся платежи. По движению валютных средств на этом счете организации предоставляется выписка банка.

Зачисление средств на специальные счета отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других.

Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется:

по субсчету 55-1 «Аккредитивы» - по каждому выставленному организацией аккредитиву;

по субсчету 55-2 «Чековые книжки» - по каждой полученной чековой книжке;

по субсчетам 55-3 2Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» - по каждому вкладу;

по субсчету 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» - по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств);

по субсчету 55-7 «Банковские карты» - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.