Учет операций по купле-продаже и конверсии банками наличной иностранной валюты

Сделки купли-продажи банками наличной иностранной валюты осуществляются в иностранной валюте с оплатой в белорусских рублях в валютных кассах банка и обменных пунктах.

Курсы покупки и продажи валюты устанавливаются в целом по банку или в разрезе обменных пунктов (далее – ОП). Полученные курсы соблюдаются ОП как распоряжение. Круг осуществляемых в обменным пункте операций регламентируется приказом руководителя отделения банка. В основном, обменные пункты совершают операции по покупке, продаже и конверсии иностранной валюты.

Работа в обменных пунктах осуществляется на авансовой основе. Накануне рабочего дня заведующий кассой составляет авансовую заявку на выдачу валютных (ценностей и бланков строгой отчетности учетно-операционным работникам). Данная заявка оформляется подписью руководителя отдела валютных операций, на основании которой в бухгалтерии составляется авансовая ведомость по каждому виду валюты в 2-х экземплярах:

- первый направляется в кассу по подготовке авансов;

- второй передается в обменный пункт.

При оформлении аванса выписываются три экземпляра расходно-кассовых ордеров на сумму аванса в белорусских рублях; три экземпляра расходно-кассового ордера на сумму аванса в иностранной валюте; два экземпляра внебалансовых ордера на общее количество бланков строгой отчетности:

- первые экземпляры ордеров направляются в обменный пункт;

- вторые - в учетно-операционный отдел для составления проводок;

- третьи - в кассу по подготовке авансов.

Выдача в подотчет работнику обменного пункта той или иной суммы наличных денег в банке оформляется следующей про­водкой:

Д-т счета 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

К-т счета 1010 «Денежные средства в кассе».

При выдаче бланков строгой отчетности составляется проводка:

РАСХОД 9984Х " Бланки строгой отчетности" – в условной оценке 1 руб. за 1 бланк

В случае, если обменный пункт расположен вне здания банка, передача денежных средств производится через инкассаторов. При этом используется счет 1080 «Денежные средства в пути» (активный счет). Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из операционной кассы обменным пунктам:

1. при выдаче инкассаторам наличных денежных средств:

- на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1080 «Денежные средства в пути»;

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

- на сумму белорусских рублей:

Д-т 1080; К-т 1010.

Работник обменного пункта, получивший от инкассаторов под отчет валюту, рубли и платежные документы в инвалюте, проверяет соответствие сумм принятого аванса и подтверждает прием подписью и печатью обменного пункта в авансовой ведомости. Факт принятия белорусских рублей и инвалюты фиксируется в книге операциониста обменного пункта и кассовом аппарате.

Оприходование средств в ОП отражается:

- на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»; К-т 1080;

- на сумму белорусских рублей:

Д-т 1020; К-т 1080.

При совершении сделок купли-продажи работник обменного пункта фиксирует произведенные сделки при помощи кассового аппарата, после заносит данные в реестр купленной или реестр проданной иностранной валюты. По окончании рабочего дня подсчитываются суммы наличных средств и ценностей, выданных и полученных от совершения операций в течение рабочего дня и определяются суммы причитающейся сдачи в кассу банка. На основании полученных данных составляется отчет кассира обменного пункта в двух экземплярах. Затем составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах на сдаваемые остатки денежных средств и бланков строгой отчетности:

1-ый экз-р вкладывается в инкассаторскую сумку с денежными средствами, реестрами и отчетом;

2-ой - передается инкассатору;

3-ий - хранится в обменном пункте в течение 10 дней, а затем уничтожается.

Сумки с денежной наличностью принимает в банке бухгалтер и кассир. После вскрытия сверяется соответствие вложенных ценностей суммам препроводительной ведомости.

После полу­чения отчета кассира обменного пункта, согласно реестру купленной наличной иностранной валюты, а также реестру проданной наличной иностранной валюты операции покупки и продажи иностранной валюты отражаются на бухгалтерских счетах. Корреспонденция счетов по учету указанных операций, а также по операции зачисления остатков наличных денежных средств в кассу банка, отражается в порядке, приведенном в таблице 2.

Таблица 2 – Корреспонденция счетов по отражению операций покупки-продажи наличной иностранной валюты в обменных пунктах банка