Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
В иностранной валюте
|
|
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||
| ДОХОДЫ | |||
| 1. Начисление процентных доходов | Счета по учету начисленных процентов по кредитам 157Х, 2Х7Х, ценным бумагам 417Х-427Х, 437Х | 6901 «Валютная позиция» | В сумме иностранной валюты по номиналу |
| 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | Счета группы 80 «Процентные доходы» | В белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату начисления | |
| 2. Получение процентных доходов | |||
| 2.1 по которым осуществлялось начисление | Счет клиента, корсчет банка | Счета начисленных процентов по кредитам 157Х, 2Х7Х, ценным бумагам 417Х-427Х, 437Х | В сумме иностранной валюты по номиналу |
| 2.2 по которым не осуществлялось начисление | Счет клиента, корсчет банка | 6901 «Валютная позиция» | В сумме иностранной валюты по номиналу |
| 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | Счета группы 80 «Процентные доходы» | В белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату получения | |
| РАСХОДЫ | |||
| 1. Начисление процентных расходов | Счета группы 90 «Процентные расходы» | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | В белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату начисления |
| 6901 «Валютная позиция» | Счета начисленных процентов по привлеченным кредитам 167Х, 177Х, долговым обязательствам 497Х и пр. | В сумме иностранной валюты по номиналу | |
| 2. Выплата процентных расходов | |||
| 2.1 по которым осуществлялось начисление | Счета по учету начисленных процентов по привлеченным кредитам 177Х, долговым обязательствам 497Х и пр. | Счет клиента, корсчет банка | В сумме иностранной валюты по номиналу |
| 2.2 по которым не осуществлялось начисление | Счета группы 90 «Процентные расходы» | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | В белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату начисления |
| 6901 «Валютная позиция» | Счет клиента, корсчет банка | В сумме иностранной валюты по номиналу | |
| 3. Комиссионные расходы в иностранной валюте | Счета группы 91 «Комиссионные расходы» | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | В белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату осуществления |
| 6901 «Валютная позиция» | Корсчет банка | В сумме иностранной валюты по номиналу | |
| 4. Операционные расходы (командировочные) | 9306 «Расходы на командировки»; | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | В белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату признания |
| 6901 «Валютная позиция» | 6520, 6620 «Расчеты с подотчетными лицами» | В сумме иностранной валюты по номиналу |
Таким образом, все доходы и расходы в иностранной валюте в учете отражаются с использованием счетов валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
В конце операционного дня счета 6901 и 6911 закрываются. При этом сальдо по счету 6901 списывается на счет 6911. После этого обороты по дебету и кредиту счета 6911 сопоставляются, определяется конечное сальдо, которое затем списывается на балансовый счёт 6980 «Балансирующий счёт по операциям с иностранной валютой». При этом осуществляются следующие проводки:
- кредитовое сальдо по счету 6911 списывается следующим образом:
Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
К-т 6980 «Балансирующий счёт по операциям с иностранной валютой».
- дебетовое сальдо по счету 6911 списывается следующим образом:
Д-т 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой».
К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
Банки определяют финансовый результат от валютно-обменных операций как правило, за месяц, перед составлением ежемесячного баланса. При этом сальдо балансового счета 6980 «Балансирующий счёт по операциям с иностранной валютой» закрывается в корреспонденции с балансовыми счетами 8241 «Доходы по операциям на валютном рынке» и 9241 «Расходы по операциям на валютном рынке» соответственно.
При формировании финансовой отчетности остатки по балансовым счетам валютной позиции 6901 «Валютная позиция», 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» взаимозачитываются и в отчетность не включаются.
Внебалансовые счета в расчёте финансового результата не участвуют.