Занятие 6. Тема № 8. Организационные налоговые правонарушения,

Дополнительная

Гуев А.Н. Постатейный комментарий к НК РФ: Часть первая: Разделы I – VII: Главы 1 – 20. – Система Гарант, 2009 // СПС «Гарант».

Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой НК РФ. Просто о сложном. – Система Гарант, 2009 // СПС «Гарант».

Овчарова Е.В. Разграничение ответственности по НК РФ и КоАП РФ за непредставление сведений для налогового контроля / Е.В. Овчарова // Налоговед. – 2005. - № 8.

Занятие 7

Тема № 9. Имущественные налоговые правонарушения

Вопросы для обсуждения

1. Налоговая ответственность за уклонение налогоплательщика от уплаты налога (ст. 122 НК РФ)

2. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником (ст. 122¹ НК РФ)

3. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК РФ)

4. Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ)

5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129³ НК РФ)

6. Разграничение некриминального уклонения от уплаты налогов, ответственность за которое наступает по ст. 122 НК РФ, и преступления, ответственность за которое наступает по ст.ст. 198, 199 УК РФ

Задачи

1. ОАО «Ветерок» уплатило налог на прибыль и НДС исходя из следующих показателей: выручка за первый квартал 2010 года – 4000000 руб., издержки, отнесенные на себестоимость – 2000000 руб., в том числе материальные затраты – 1000000 руб. В ходе налоговой проверки, проведенной в марте 2011 года было выявлено, что в отчетность были внесены заниженные цены реализации, поэтому выручка оказалась ниже фактической на 500000 руб.

Рассчитайте суммы доплат по налогу на прибыль и НДС, а также пени, если сумма недоимки будет уплачена 10 июня 2011 года. Какие санкции могут быть применены к налогоплательщику и должностным лицам за данное правонарушение. Рассчитайте сумму штрафа, подлежащего уплате ОАО «Ветерок».

2. Инспекция ФНС РФ провела выездную налоговую проверку налогового агента по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за пе­риод с 01.10.2005 по 01.09.2009 г., по результатам которой составлен акт от 28.09.2009 г.

Решением от 25.01.2010 г. налоговый агент привлечен к налоговой ответ­ственности, в том числе по ст. 123 НК РФ за неисполнение обя­занностей налогового агента по своевременному исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, а также по ст. 122 НК РФ.

Налоговый агент с решением налогового органа не согласился и обратил­ся с заявлением в арбитражный суд о признании данного решения недействи­тельным.

Какие сроки привлечения к ответственности за нарушение законодатель­ства о налогах и сборах устанавливаются? Какое решение вынесет арбитраж­ный суд?

3. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку ИП Саркисян. Результаты проверки показали, что налогоплательщик неоднократно грубо нарушал правила учета доходов и расходов в целях налогообложения и вследствие этого уплатил в бюджет сумму налога, большую, нежели этого требует закон.

Можно ли привлечь такого налогоплательщика к ответственности по налоговому законодательству?

4. Налогоплательщик занизил налоговую базу в результате неправильного исчисления налога. Однако задолженности перед бюджетом у налогоплательщика не образовалось, так как имелась переплата по другим налогам.

Можно ли привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ?

5. Налоговая инспекция, проводящая налоговую проверку ООО «Омега», истребовала документы, касающиеся его деятельности у ОАО «Сервис». ОАО «Сервис» не представило требуемые документы. Налоговый орган оштрафовал ОАО «Сервис» на 10 000 рублей по п. 2 ст.126 НК РФ.

Законно ли привлечение ОАО «Сервис» к налоговой ответственности?

6. Компания имеет несколько обособленных структурных подразделений в субъекте РФ. НДФЛ уплачивался только по месту регистрации «головной» организации, тогда как п. 7 ст. 226 НК РФ требует вносить его и по местонахождению каждого подразделения. Налоговый орган оштрафовал компанию по ст. 123 НК РФ на 20% от неверно распределенного налога и начислил пени.

Компания с решением налогового органа не согласилась и обратилась в суд. По мнению компании, привлечение к штрафной налоговой ответственности и взыскание пени неправомерно, поскольку налог в региональный бюджет поступил, хоть и был неверно распределен между региональным и местными бюджетами.

Кто прав в этом споре? Какое решение вынесет суд? Правомерно ли взыскание пеней с налогоплательщика в данной ситуации?

Изменится ли решение, если «головная» компания и ее подразделения работают в разных регионах?

Литература: