Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Виды и функции налогов в налоговой системе Российской Федерации
Налоговая система Российской Федерации – законодательно установленная совокупность государственных и муниципальных финансовых институтов (норм и учреждений), обеспечивающая распределение и перераспределение валового национального продукта в интересах обеспечения общественной безопасности и благосостояния. В соответствии с действующим Налоговым Кодексом РФ (НК РФ), под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Наиболее общая классификация налогов – по форме обложения. Прямые налоги – взимаются с юридических и физических лиц, получающих доход от оказания услуг, выполнения работ, реализации товаров, а также от имущества, находящегося в их распоряжении. Суммы налогов, взимаемых с юридических лиц, могут относиться либо на их текущие затраты, либо на финансовые результаты. Косвенные налоги – налоги на покупателей, т.е. на физических и юридических лиц, осуществляющих приобретение товаров, работ, услуг. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (субъекты налога) и элементы налогообложения, а именно: • объект налогообложения (предмет, подлежащий обложению); • налоговая база (денежная сумма, с которой производится исчисление налога); • налоговый период (временной отрезок, за который производится исчисление налога); • налоговая ставка (величина налога на единицу обложения); • порядок исчисления налога; • порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, также специальный режим налогообложения, предусматривающий особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Основные функции налогов – фискальная, регулирующая и социальная. Фискальная функция формирует государственные финансовые ресурсы и создает материальные условия для функционирования государства. Регулирующая функция – позволяет регулировать доходы различных групп населения, финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц, а через платежеспособность физических лиц – воздействовать на сферы обмена и потребления. При этом с общеэкономической точки зрения предпочтительнее, если совокупное налоговое бремя для физических лиц больше, чем для юридических. Социальная функция – тесно связана с первыми двумя через условия взимания подоходного и поимущественного налогов. В РФ Налоговым кодексом установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы. Федеральные - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональные - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов, которыми определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Местные - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога в нормативных правовых актах определяются такие же элементы налогообложения, как и для региональных налогов. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) сборы за право пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 7) государственная пошлина; К региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) транспортный налог; 3) налог на игорный бизнес; К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; Применяются следующие способы взимания налогов: 1) Кадастровый. Кадастр – реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицированных по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность обложения. 2) У источника (изъятия налога до получения владельцем дохода). Исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. 3) По декларации. Изъятие налога производится после получения дохода субъектом налога.
|