Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие коммерческую деятельность, в т.ч. в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, а также передача имущественных прав, в т.ч. на безвозмездной основе;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных в договоре, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговый период устанавливается как календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета налога, не превышающими двух миллионов рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Освобождается от налогообложения реализация, в частности:

медицинских товаров, а также медицинских услуг за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических;

услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также всеми видами транспорта в пригородном сообщении (за исключением такси, в том числе маршрутного);

услуг по предоставлению в пользование жилых помещений;

долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;

услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными учреждениями, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;

услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства;

услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, а также работ по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах.

Не подлежат налогообложению на территории РФ операции, в частности:

выполняемые общественными организациями инвалидов;

осуществление банковских операций (за исключением инкассации);

оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также услуг по негосударственному пенсионному обеспечению;

проведение лотерей и других основанных на риске игр;

оказание услуг адвокатами;

оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов;

услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций.

Налоговым кодексом установлены следующие ставки налогообложения:

по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенных режимах экспорта, транзита и перемещения припасов;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;

- работ, выполняемых в космическом пространстве, а также подготовительных наземных работ;

- драгоценных металлов при производстве их из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;

- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

- продовольственных товаров (за исключением деликатесных);

- товаров для детей:

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

Все остальные товары (работы, услуги) облагаются по налоговой ставке 18 процентов.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за его окончанием.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные Налоговым кодексом налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом. Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно и в течение десяти дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства.