Лекция 1

Тема 1. «Система налогов и сборов в РФ»

Налоговая система, ее структура и принципы построения

Налоговая система – это совокупность основных условий налогообложения юр. Лиц и физ. Лиц.

*в каждом конкретном гос-ве

Элементы налоговой системы Росси в соответствии с НК РФ

1. Виды налогов и сборов: федеральные(ст.13), региональные(ст. 14), и местные (ст.15)

2. Основания возникновения(изменения, прекращения) обязанностей по уплате налогов и сборов(ст.44) и порядок исполнения этих обязанностей (ст.45-51)

3. Основные принципы установления, введения в действие и прекращение действия налогов и сборов(ст.3, 5)

4. Права и обязанности участников налоговых отношений

5. Формы и методы налогового контроля: учет налогоплательщиков, виды проверок, экспертиза

6. Формы ответственности за совершение налоговых правонарушений

7. Порядок обжалования актов налоговых органов(действия и бездействия их должностных лиц)

Принципы налогообложения

Принципы А.Смита:

· Равномерность(единый подход гос-ва к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности и единства правил, а также равнонапряженности налогового изъятия)

· Определенность(размер налога, сроки и способы изъятия его известны заранее)

· Удобство платежа(налоговая система не должна быть особо сложной, иначе для сбора налогов потребуется большое количество средств)

· Экономичность

Современные принципы

· Горизонтальное равенство(юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях, должны платить одинаковые налоги)

· Вертикальное равенство(богатые платят пропорционально большую сумму налогов, чем бедные)

· Трудность уклонения от уплаты

· Нейтральность(налоги не должны искажать сигналов, посылаемых рынком)

· Удобство для правительства (возможность взимания налогов и внесение корректив в налоговую систему)

· Минимальный дестимулирующий эффект (налоги не должны подавлять заинтересованность субъектов работать эффективнее)

Принципы построения налоговой системы РФ

Налоговый кодекс РФ(ст.3)

· Всеобщность(каждое лицо должны уплачивать законно установленные налоги)

· Равенство(не допускается установление дифференцированных налоговых ставок и льгот в зависимости от формы собственности, гражданства и места происхождения капитала)

· Справедливость

· Недискриминационный характер(налоги и сборы не могут различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных и религиозных критериев)

· Экономическое основание(налоговая ставка в зависимости от налоговой базы)

· Конституционность(не допустимы налоги с боры, нарушающие экономическое пространство)

· Трактовка неустранимых сомнений в НК РФ в пользу налогоплательщика

· Уплата налогов, предусмотренных исключительно Налоговым Кодексом

Должны быть учтены

· Системность(необходима разработка иерархии правовых норм)

· Ориентация на положительный результат(правовые нормы должны ориентироваться на положительную динамику хозяйственной деятельности, а у нас в основном на особенности)

· Выполнимость требований закона(требований по расчету должны быть математически корректны)

· Неизменность в течение финансового года(изменение в законодательстве должны вступать в действие с начала финансового года)

· Ясность(изложение должно быть четким, ясным, не требующим дополнительных пояснений)

Налоговое законодательство

Введение в действие Налогового кодекса РФ

С 1 января 1999г. – Первая часть НК РФ, которая раскрывает основы налогообложения в России

С 1 января 2001-2005г. – поэтапно вводились отдельные главы Второй части НК РФ, которые раскрывают порядок определения конкретных налогов

С 1 января 2005 г. – перечень налогов России – ст. 13-15 НК РФ.

Структура законодательства о налогах и сборах РФ Столбики!!

Законодательство РФ

· НК РФ

· Федеральные законы, принятые в соотв. С НК РФ

Законодательство субъектов РФ

· Законы, принятые законодательными органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований

· Местные налоги, принятые в пределах, установленных НК РФ

Нормативные акты по налогообложению, кроме законодательства, включают также:

· Налоговый кодекс РФ

· ФЗ о введение в действие частей и глав НК РФ

· Законы субъектов

· Нормативные акты муниципальных образований

· Постановления Правительства РФ

· Письма Министерства финансов РФ

· Приказы Федеральной налоговый службы РФ и др.

Налоговый кодекс указывает на обстоятельства несоответствия нормативно-правовых актов.(ТАБЛИЦА)

Если международным договором РФ установлены иные правила, чем в НК РФ то применяются правила и нормы международных договоров.

Налоговый кодекс РФ

Основным правовым документом является налоговый кодекс который состоит из двух частей. Первая или общая часть включает – 7 разделов и 20 глав. Вторая(Специальная) часть Налогового кодекса РФ – 4 раздела и 16 глав.

Понятие налога и сбора

Основные отличия налога и сбора(ст.8 НК РФ)

Условия установления налогов и сборов

Налог установлен, если определены:

· Плательщики(ст.19 НК РФ)

· Объект обложения(ст.38)

· Налоговая база(ст.53)

· Налоговые льготы(ст.56)

· Ставка(ст.53)

· Налоговый период(ст.55)

· Порядок исчисления(ст.52)

· Порядок уплаты(ст.58)

· Сроки уплаты(ст.57)

Установление, изменение и прекращение действия региональных и местных налогов

ДИАГРАММА!

Введение в действие

При становление налоговой системы России были случаи, когда;;; вводился в действие гораздо раньше даты его принятия

Нормативные правовые акты по налогообложению

Объекты налогообложения

Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физические характеристики.

Имущество

· Доход

Прибыль

· Реализация товаров, работ, услуг и др.

Для налогообложения важно знать, что понимает законодатель под реализацией для целей налогообложения

Реализация – передача права собственности.

Кодекс в тоже время указывает на передачу имущества, не признаваемую реализацией с целью налогообложения.

Передача имущества, не признаваемая реализацией для целей налогообложения:

· Правоопреемнику при реорганизации организации

· Некоммерческим организациям на уставную деятельность

· Участнику хозяйственного общества

· Участнику договора простого товарищества

· Имущества, носящего инвестиционный характер

· Имущества и имущественных прав по концессионному соглашению(с 1 января 2009 году)

· Жилых помещений физическим лицам в порядке приватизации

Классификация налогов

Применяемые классификации налогов

· Общие(обезличенные и поступают в единую кассу гос-ва) и специальные(целевые - для строго определенных функций)

· Прямые(взымаются непосредственно с доходов или со стоимости имущества) и косвенные(налоги на товары и услгы, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу)

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные

· Реальные(взымаются с отдельных видов имущества на основе кадастра, учитывающего среднюю доходность плательщик) и личные(это налоги на доход или имущество, взымаемые у источника дохода или по декларации)

Косвенные налоги могут быть двух видов: акцизы и таможенные пошлины.

· Акцизы(косвенный налог на товары и услуги, в РФ только на товары) и таможенные пошлины(косвенные налоги на импортные, транзитные, экспортные товары и услуги)

По способу взимания акцизы подразделяются на индивидуальные и универсальные.

· Индивидуальные (взымаются с отдельных товаров) и универсальные акцизы (налог с оборота, налог с продаж и НДС)

В зависимости от органа, осуществляющего взимания выделяют государственные и местные.

· Государственные и местные

Классификация налогов РФ

Кроме перечисленных применяются следующие классификации:

· Закреплённые и регулирующие

· Раскладочные и количественные

· Регулярные(все налоги) и разовые(сбор)

· Налоги, относимые на себестоимость(на внереализационные расходы; на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия)

· Налог, включаемые в цену продукции

Федеральные, региональные, местные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы(обязательные на всей территории РФ, устанавливаются НК РФ)