![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Лекция 1Стр 1 из 9Следующая ⇒
Тема 1. «Система налогов и сборов в РФ»
Налоговая система, ее структура и принципы построения
Налоговая система – это совокупность основных условий налогообложения юр. Лиц и физ. Лиц. *в каждом конкретном гос-ве
Элементы налоговой системы Росси в соответствии с НК РФ
1. Виды налогов и сборов: федеральные(ст.13), региональные(ст. 14), и местные (ст.15) 2. Основания возникновения(изменения, прекращения) обязанностей по уплате налогов и сборов(ст.44) и порядок исполнения этих обязанностей (ст.45-51) 3. Основные принципы установления, введения в действие и прекращение действия налогов и сборов(ст.3, 5) 4. Права и обязанности участников налоговых отношений 5. Формы и методы налогового контроля: учет налогоплательщиков, виды проверок, экспертиза 6. Формы ответственности за совершение налоговых правонарушений 7. Порядок обжалования актов налоговых органов(действия и бездействия их должностных лиц)
Принципы налогообложения
Принципы А.Смита: · Равномерность(единый подход гос-ва к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности и единства правил, а также равнонапряженности налогового изъятия) · Определенность(размер налога, сроки и способы изъятия его известны заранее) · Удобство платежа(налоговая система не должна быть особо сложной, иначе для сбора налогов потребуется большое количество средств) · Экономичность
Современные принципы · Горизонтальное равенство(юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях, должны платить одинаковые налоги) · Вертикальное равенство(богатые платят пропорционально большую сумму налогов, чем бедные) · Трудность уклонения от уплаты · Нейтральность(налоги не должны искажать сигналов, посылаемых рынком) · Удобство для правительства (возможность взимания налогов и внесение корректив в налоговую систему) · Минимальный дестимулирующий эффект (налоги не должны подавлять заинтересованность субъектов работать эффективнее)
Принципы построения налоговой системы РФ
Налоговый кодекс РФ(ст.3) · Всеобщность(каждое лицо должны уплачивать законно установленные налоги) · Равенство(не допускается установление дифференцированных налоговых ставок и льгот в зависимости от формы собственности, гражданства и места происхождения капитала) · Справедливость · Недискриминационный характер(налоги и сборы не могут различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных и религиозных критериев) · Экономическое основание(налоговая ставка в зависимости от налоговой базы) · Конституционность(не допустимы налоги с боры, нарушающие экономическое пространство) · Трактовка неустранимых сомнений в НК РФ в пользу налогоплательщика · Уплата налогов, предусмотренных исключительно Налоговым Кодексом
Должны быть учтены · Системность(необходима разработка иерархии правовых норм) · Ориентация на положительный результат(правовые нормы должны ориентироваться на положительную динамику хозяйственной деятельности, а у нас в основном на особенности) · Выполнимость требований закона(требований по расчету должны быть математически корректны) · Неизменность в течение финансового года(изменение в законодательстве должны вступать в действие с начала финансового года) · Ясность(изложение должно быть четким, ясным, не требующим дополнительных пояснений)
Налоговое законодательство
Введение в действие Налогового кодекса РФ С 1 января 1999г. – Первая часть НК РФ, которая раскрывает основы налогообложения в России С 1 января 2001-2005г. – поэтапно вводились отдельные главы Второй части НК РФ, которые раскрывают порядок определения конкретных налогов С 1 января 2005 г. – перечень налогов России – ст. 13-15 НК РФ.
Структура законодательства о налогах и сборах РФ Столбики!!
Законодательство РФ · НК РФ · Федеральные законы, принятые в соотв. С НК РФ
Законодательство субъектов РФ · Законы, принятые законодательными органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ.
Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований · Местные налоги, принятые в пределах, установленных НК РФ
Нормативные акты по налогообложению, кроме законодательства, включают также: · Налоговый кодекс РФ · ФЗ о введение в действие частей и глав НК РФ · Законы субъектов · Нормативные акты муниципальных образований · Постановления Правительства РФ · Письма Министерства финансов РФ · Приказы Федеральной налоговый службы РФ и др.
Налоговый кодекс указывает на обстоятельства несоответствия нормативно-правовых актов.(ТАБЛИЦА)
Если международным договором РФ установлены иные правила, чем в НК РФ то применяются правила и нормы международных договоров.
Налоговый кодекс РФ
Основным правовым документом является налоговый кодекс который состоит из двух частей. Первая или общая часть включает – 7 разделов и 20 глав. Вторая(Специальная) часть Налогового кодекса РФ – 4 раздела и 16 глав.
Понятие налога и сбора
Основные отличия налога и сбора(ст.8 НК РФ)
Условия установления налогов и сборов Налог установлен, если определены: · Плательщики(ст.19 НК РФ) · Объект обложения(ст.38) · Налоговая база(ст.53) · Налоговые льготы(ст.56) · Ставка(ст.53) · Налоговый период(ст.55) · Порядок исчисления(ст.52) · Порядок уплаты(ст.58) · Сроки уплаты(ст.57) Установление, изменение и прекращение действия региональных и местных налогов
ДИАГРАММА!
Введение в действие
При становление налоговой системы России были случаи, когда;;; вводился в действие гораздо раньше даты его принятия
Нормативные правовые акты по налогообложению
Объекты налогообложения Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физические характеристики. Имущество · Доход Прибыль · Реализация товаров, работ, услуг и др.
Для налогообложения важно знать, что понимает законодатель под реализацией для целей налогообложения
Реализация – передача права собственности.
Кодекс в тоже время указывает на передачу имущества, не признаваемую реализацией с целью налогообложения.
Передача имущества, не признаваемая реализацией для целей налогообложения: · Правоопреемнику при реорганизации организации · Некоммерческим организациям на уставную деятельность · Участнику хозяйственного общества · Участнику договора простого товарищества · Имущества, носящего инвестиционный характер · Имущества и имущественных прав по концессионному соглашению(с 1 января 2009 году) · Жилых помещений физическим лицам в порядке приватизации
Классификация налогов Применяемые классификации налогов · Общие(обезличенные и поступают в единую кассу гос-ва) и специальные(целевые - для строго определенных функций)
· Прямые(взымаются непосредственно с доходов или со стоимости имущества) и косвенные(налоги на товары и услгы, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу)
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные · Реальные(взымаются с отдельных видов имущества на основе кадастра, учитывающего среднюю доходность плательщик) и личные(это налоги на доход или имущество, взымаемые у источника дохода или по декларации)
Косвенные налоги могут быть двух видов: акцизы и таможенные пошлины. · Акцизы(косвенный налог на товары и услуги, в РФ только на товары) и таможенные пошлины(косвенные налоги на импортные, транзитные, экспортные товары и услуги)
По способу взимания акцизы подразделяются на индивидуальные и универсальные. · Индивидуальные (взымаются с отдельных товаров) и универсальные акцизы (налог с оборота, налог с продаж и НДС)
В зависимости от органа, осуществляющего взимания выделяют государственные и местные. · Государственные и местные
Классификация налогов РФ
Кроме перечисленных применяются следующие классификации: · Закреплённые и регулирующие · Раскладочные и количественные · Регулярные(все налоги) и разовые(сбор) · Налоги, относимые на себестоимость(на внереализационные расходы; на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия) · Налог, включаемые в цену продукции
Федеральные, региональные, местные налоги и сборы Федеральные налоги и сборы(обязательные на всей территории РФ, устанавливаются НК РФ)
|