![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Лекция 3
Налоговое обязательство
Талица. Стр.83
Ситуация 3.1 стр. 85
Обязанность по уплате налога
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
Исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивают: · Залог имущества · Поручительство · Пеня · Приостановление операций по счетам в банке · Наложение ареста на имущество налогоплательщика
Залог имущества
Данный способ регулируется: Нормами ГК РФ(ст.334-358) ФЗ»Об ипотеке(залоге недвижимости)»
В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству имеет право, в случае неисполнения должником этого обязательства, получить возмещение из стоимости заложенного имущества
Поручительство
По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (ст. 361 ГК РФ)
При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.
Пеня
Пеня – это установленная НК РФ денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае нарушения установленных сроков уплаты налога или сбора.
Пеня не рассматривается как санкция, а как возмещение государству ущерба за невнесенный в срок налог(недоимки).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ)
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации
Приостановление операций – это временной прекращение по счету расходных операция, произведенное без расторжения договора банковского счета.
НК говорит, что необходимо соблюдать очередность платжей по долгам, предусмотренных гражданским кодексом
Арест имущества Арест – это мера, ограничивающая права собственности налогоплательщика-организации, налогового органа-организации, плательщика сбора-организации в отношении его имущества.
Это действие налогового или таможенного органа допустимо: 1) Только с санкции прокурора 2) Только для обеспечения взыскания налога 3) При наличии условий, предусмотренных ст. 77 НК РФ
Взыскание налогов и сборов
Налоги и ценообразование
Свободные(рыночные) цены на отечественную продукцию
В настоящее время используется три основных вида цен. 1. Оптовые цены на товары производственно-технического назначения 2. Отпускные цены на товары народного потребления 3. Розничные цены
Первые два вида цен устанавливаются поставщиков по согласованию с покупателем и фиксируется в договоре на поставку продукции. Или протоколе согласования цены. Эти цены определяются исходя из конъюнктуры рынка, качества и потребительских свойств продукции.
Розничные цены определяются розничными торговыми предприятиями самостоятельно. Оформляются и учитываются продавцом в реестре цен и выставляются в месте продажи товара на ярлыках или ценниках.
Структура цены на отечественную продукцию
СС – себестоимость продукции предприятия-изготовителя ПР – прибыль предприятия-изготовителя А – акциз предприятия-изготовителя НДС 1, НДС 2, НДС 3 – соответственно НДС предприятия-изготовителя и посредника СН – снабженческо-сбытовая надбавка посредника ТН – торговая надбавка предприятия розничной торговли НСП – налог с продаж
Сейчас – без НСП
Структура цены на импортируемую продукцию
КЦ – контрактная цена ТП – таможенная пошлина А – сумма акциза по подакцизным товарам СБ – сборы за таможенное оформление ПРоч. – прочие расходы, включая транспортные расходы, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, страходвые и др. Платежи ПР – прибыль организации НДС 1 – НДС импортера и предприятия розничной торговли
Цены реализации продукции(работ, услуг) для целей налогообложения
В настоящее время ценообразование для целей налогообложения осуществляется в соответствии со статьей 40 НК. ПО этим правилам цены будут определяться по всем сделкам заключенным до первого января 2012 года. С 1 января 2012 года вступает в действие новый раздел НК – «V(1) Взаимозависимые лица. Общее положение о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании». Этот раздел включает главы 14.1 – 14.6 и соответствующий статьи: Ст.105(1) – 105(25). То есть с 1 января 2012 года будут вместо Ст.40 будет действовать Ст. 105.(1-25)
Для целей налогообложения в настоящее время принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Т.к. в экономической сфере совершается миллионы сделок правильность установления цен невозможно проверить. Поэтому НК предусматривает контроль со стороны налоговых органов правильности применения цен только по сделкам 4-х видов: 1) Между взаимозависимыми лицами 2) По товарообменным операциям(т.е. по операциям без оплаты) 3) При совершении внешнеторговых сделок 4) При существенном отклонении от рыночных цен, применяемых налогоплательщиков, по идентичным(однородным) товарам(работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени
Существенным отклонением НК считает отклонение цен в ту или иную сторону от рыночных более чем на 20%. Непродолжительный период времени в кодексе не определен.
Идентичные товары должны иметь одинаковые характерные для них признаки. Стр. 89
Лекция 4 04.10.11
Косвенные налоги и ценообразование
Косвенные налоги:
1. Акцизы: · Индивидуальные · Универсальные(налог с оборота, НДС, Налог с продаж) 2. Таможенные пошлины: · Ввозные · Вывозные · Транзитные
Важно знать, каким образом участвуют косвенные налоги в формировании цен.
Участие косвенных налогов
Ситуация 42, Стр. 94 Арбитражная практика 4.4, Стр.96
Система налогов и сборов в РФ От понятия до системы бюджетного федерализма. Субъекты налоговых отношений От участников, до прав, обязанностей и ответственности налоговых органов и их должностных лиц 4 глава
От возникновения обязательства, до Взыскание за счет денежных средств и за счет иного имущества. Налоги и ценообразование(По пособию обратить внимание на порядок определения цен при расчете налогов)
Лекция 5
Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их нарушений Виды налоговых правонарушений и ответственность за их нарушение Остоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения Налоговое обязательство.
Талица. Стр.83
Ситуация 3.1 стр. 85
Обязанность по уплате налога
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивают: · Залог имущества · Поручительство · Пеня · Приостановление операций по счетам в банке · Наложение ареста на имущество налогоплательщика
Залог имущества
Данный способ регулируется: Нормами ГК РФ(ст.334-358) ФЗ»Об ипотеке(залоге недвижимости)»
В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству имеет право, в случае неисполнения должником этого обязательства, получить возмещение из стоимости заложенного имущества
Поручительство
По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (ст. 361 ГК РФ)
При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.
Пеня
Пеня – это установленная НК РФ денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае нарушения установленных сроков уплаты налога или сбора&
Пеня не рассматривается как санкция, а как возмещение государству ущерба за невнесенный в срок налог(недоимки)
Лекция 6. Налог на добавленную стоимость
Налогообложение добавленной стоимости
Добавленная стоимость – это стоимость продукции(работ, услуг) без понесенных материальных затрат.
В настоящее время существует два основных метода расчет на НДС. (стр.152)
Налогоплательщики
Освобождение от обязанностей плательщика НДС
Освобождение – на 12 последовательных календарных месяцев, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) организации илии индивидуального предпринимателя(без учета НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила совокупности 2 млн. руб.
Ситуация 5.1 Стр.154
Претенденты на освобождение от НДС представляют: 1. Организации: · Выписку из бухгалтерского баланса · Выписку из книги продаж · Копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур 2. Индивидуальные предприниматели: · Выписку из книги учета доходов и расходов · Выписку из книги продаж · Копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Ситуация 5.2 Стр. 156
Освобождение от НДС с 1 декабря 2010 г.
В соответствии со ст.145.1 право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предоставлено организациям, получившим статус по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»»
Ситуация 5.3 Стр. 157
Объекты налогообложения(стр.158)
СТр.161 Не признаются реализацией товаров(продолжение) · Выполнение работ(оказание услуг) в рамках мероприятий по снижению напряженности на рынке труда субъектов РФ(с апреля 2010) · Операции по реализации(передаче) на территории РФ государственного и муниципального имущества, выкупаемого в установленном порядке(с 1 апреля 2011)
Ситуаций 5.4 Стр.161
Методы расчета ндс
Этапы расчета
Определение операций, являющихся объектом обложение НДС – Определение налоговой базы – Исчисление НДС – Определение налоговых вычетов-НДС в федеральный бюджет
|