Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Лекция 2. Субъекты налоговых отношений
|
|
Субъекты налоговых отношений
Участники налоговых отношений
· Налогоплательщики и плательщики сборов
· Налоговые агенты
· Представители субъектов налоговых отношений
· Налоговые органы РФ и их должностные лица
· Таможенные органы РФ
· Органы внутренних дел
· Банки
В кодексе по перечисленным субъектам указывается их а)права и обязанности и б)виды ответственности.
| Налоговые резиденты и нерезиденты | |||
| Организации | Физические лица | ||
| Некоммерческие | Коммерческие | Индивидуальные предприниматели | Граждане |
| Филиалы и иные территориально обособленные подразделения(выполняют функции налогоплательщиков) | |||
| Субъекты малого предпринимательства | |||
| Субъекты внешнеэкономической деятельности | |||
| Взаимозависимые лица | |||
Под специальное налоговое регулирование попадает категория крупнейших налогоплательщиков. Они подлежат налоговому администрированию на федеральном и региональном уровне.
Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков
| Показатели | Федеральные уровень | Региональный уровень |
| Суммарный объем выручки от продажи товаров(работ, услуг) и операционных доходов | Превышает 10млрд.руб. | От 1 млрд.руб. до 10 млрд.руб. |
| Сумма оборотных и внеобротных активов | Превышает 10 млрд.руб. | От 1 млрд. руб. до 10 млрд.руб. |
| Объем уплачиваемых налогов | Превышает 1 млрд.руб. | Превышает 75 млн.руб. |
Законодательство практически по каждому налогу предусматривает неплательщиков.
1) с характером деятельности
2) с размером предприятия
3) с наличием в составе работников инвалидов
Но, в законодательстве долгое время не было условия, чтобы неплательщик появлялся в зависимости от величины оборота. Когда появилась 21 глава НК(НДС), то этот фактор стал учитываться для получения освобождения от обязанностей плательщика НДС.
Взаимозависимые лица
НК предусматривает три группы отношений, когда появляются взаимозависимые лица для целей налогообложения(с.49)
| Отношения | Взаимозависимые лица |
| Имущественные отношения | Одна организация непосредственно или косвенно в другой организации в доле, превышающей 20%. |
| Административная подчиненность | Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению |
| Отношения, регулируемые семейным законодательством | Лица, состоящие в брачных отношениях, отношениях родства или свойства усыновленного, попечителя и опекаемого. |
См.стр.49
См.стр.50 Ситуация 2.1
Обособленное подразделение
См.стр.46, Ситуация 2.3
Права и обязанности налогоплательщиков
Стр.52
Инвестиционный налоговый кредит – тоже отсрочка платежа
Обязанности также можно классифицировать по следующим(стр.54):
1) Обязательность регистрации в налоговых органах
2) Ведение бух.учета. и обеспечение в течение 4-х лет сохранности документов
3) Предоставление налоговым органам необходимых документов и выполнение их требований
4) Выполнение требований налогового орган
Но, есть обязанности, которые необходимо выполнять в строго определенные сроки(стр.57).
| Информация | Срок представления |
| О реорганизации или ликвидации | В течение трех дней со дня принятия решения |
| Об открытии или закрытии счетов(лицевых счетов) | В течение семи дней |
| О возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа | В течение семи дней с даты возникновения(прекращения) данного права(с 1 октября 2011) |
| Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ | В течение одного месяца со дня создания. В течение трех дней со здня изменения соответствующего сведения |
| Обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях | Не позднее одного месяца со дня начала такого участия |
См.стр.58 Ситуация 2.9
Налоговые агенты стр.59
Налоговые агенты – это лица, обязанные исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять в бюджетную систему РФ налоги
Налоговые агенты наделены теми же правами, что и налогоплательщики, но несут другие обязанности. Поэтому ответственность налоговых агентов наступает лишь при нарушении ими возлагаемых на них обязанностей.
Стр.60, Ситуация 2.10
Обязанности налоговых агентов стр.61
Стр.62 Ситуация 2.12
Составы правонарушений и меры ответственности
| Для налогоплательщиков | Для налоговых агентов |
| Ст.116, 117 – нарушение сроков и уклонение от постановки на учет Ст.118 – нарушение сроков представления об открытии или закрытии счета в банке Ст.119 – непредставление налоговой декларации | Ст.123 – невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и/или перечислению налога Ст.128 – непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля |
| Нет указаний на субъект правонарушений | |
| Ст.120 – грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения | |
| Ст.122 – неуплата или неполная уплата сумм налога | Ст.123 |
См. Стр.64 ситуация 2.14
Представители налогоплательщиков
Налоговый кодекс предусматривает два виде представительства: законное и добровольное. Стр.67
Ситуация 2.15, Стр.66
Законные представители:
· Юридические лица
· Физические лица(родители, усыновители, опекуны, попечители)
Уполномоченные представители:
· Юридические лица
· Физические лица
Не являются уполномоченными представителями:
· Должностные лица налоговых, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и органов внутренних дел
· Судьи
· Прокуроры
· Следователи
Стр.67 Ситуация 2.16
Стр. 68 Ситуация 2.17
Налоговые органы
Права налоговых органов(стр.72, 74, 76)
| На получение документов | · Требование от плательщиков и налоговых агентов документов по налогообложению и пояснений · Требование от банков документов |
| На определенные действия | · Приостановление операций по счетам плательщика и налоговых агентов в банках · Арест имущества налогоплательщика и налогового агента · Взыскание недоимок, штрафов и пени · Ходатайства об аннулировании лицензий на право осуществления деятельности |
| Предъявлении судебных исков | · О взыскании санкий и задолженности по налогам и сборам · О признании недействительной государственной регистрации юридеческих лиц и предпринимателей · О ликвидации организации · О досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите |
Обязаности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц
Бесплатное информирование налогоплательщиков:
· О действующих налогах
· Порядке их исчисления
· Правах и обязанностях
· Полномочиях налоговых органов и их должностных лиц
Предоставление форм налоговой отчетности и разъяснение порядка их заполнения
Направление материалов в органы внутренных дел
Остальное см. Стр. 76.