Сроки и порядок уплаты налога и сбора. Отсрочка и рассрочка платежей. Инвестиционный налоговый кредит

По каждому налогу во 2 части Налогового Кодекса РФ установлен срок уплаты:

- календарной датой – указанием наступления события

- указанием совершения действия

- периодом времени (годами, кварталами, месяцами, днями_

Исчисление сроков, установленных в НК:

Если срок уплаты нарушается, то с плательщиков взыскиваются пени.

Пени начисляются в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным днем уплаты. Ставка пени составляет 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налог уплачивается:

- Чаще всего разовой уплатой,

- может быть уплата авансовых платежей,

- досрочно,

- изменение срока уплаты - может производиться только уполномоченными органами под залог имущества либо при наличии поручительства.

Формы изменения срока уплаты налога и сбора

1. Отсрочка – изменение срока единовременной уплаты налога на срок до 1 г.

2. Рассрочка – поэтапная уплата задолженности в срок до 1 г.

3. Инвестиционный налоговый кредит – такое снижение (изменение) срока уплаты налога, при котором организация уменьшает свои платежи с последующей поэтапной уплатой как суммы кредита, так и % (по налогу на прибыль и региональным и местным налогам)

На сумму задолженности не начисляются проценты, если отсрочка/рассрочка предоставлена по следующим основаниям:

1. Причинение лицу ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы (стихийных бедствий, катастроф).

2. В виду задержки лицу обязательных выплат (из гос. бюджета или оплаты выполненного госзаказа).

3. В соответствии с Таможенным кодексом – когда товары перемещаются через таможенную границу

На сумму задолженности начисляются проценты, если отсрочка / рассрочка предоставлена по следующим основаниям (по ставке равной ½ ставки рефинансирования ЦБРФ действовавшей на период отсрочки / рассрочки):

1. угроза банкротства налогоплательщика в случае:

- единовременной уплаты налога

- заключения мирового соглашения

- утверждения графика погашения задолженности в ходе фин. оздоровления

1. если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты;
2. сезонный характер производства и реализации товаров (перечень производств и отраслей утвержден Правительством РФ).

Предоставление ИНК:

· Если кредиты – отсрочка платежа, следовательно, они предоставляются по тем же основаниям, которые существуют для отсрочек и рассрочек.

· Если налоговый кредит можно считать краткосрочным, то ИНК относится к долгосрочным, так как предоставляется на более длительный срок до 5 лет.

· В виду того, что этот кредит предоставляется по региональным и местным налогам, поэтому субъекты Федерации должны иметь собственный законодательный акт об ИНК.

· Для предоставления ИНК существуют определенные ограничения по сумме кредита. Если в одних случаях (например, инвестиционная деятельность социально-экономическое развитие региона) сумма определяется по соглашению сторон, то при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ сумма кредита не может превышать 30% стоимости приобретенного для этих целей организации оборудования.

Досрочное прекращение действия договора об изменении срока уплаты налогов

1. При уплате всей причитающейся суммы налога / сбора и соответствующих % до истечения установленного срока

2. При нарушений условий предоставления отсрочки / рассрочки

3. По соглашению сторон / по решению суда

Если выносится решение о досрочном прекращении действия о рассрочке/отсрочке, то обязанные лица должны в течение 30 дней после получения решения уплатить сумму задолженности и пени на специальном основании:

Подлежащая уплате сумма = Неуплаченная сумма задолженности + Пени

Неуплаченная сумма задолженности = Указанная в решении о предоставлении отсрочки/рассрочки + Сумма процентов за период действия рассрочки/отсрочки - Фактически уплаченная сумма и проценты

Пени – за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения решения по день уплаты задолженности включительно.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

В случае изменения срока по уплате налогов и сборов исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивается специальными мерами:

1. залог имущества
2. поручительство
3. пеня
4. приостановление операций по счетам в банке
5. наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Эти способы являются исчерпывающими, т.е. другие законы, кроме НК их устанавливать не могут.