Предоставление стандартных, социальных и имущественных вычетов по НДФЛ

Предоставление налоговых вычетов:

1. Организацией - налоговым агентом:

- стандартные

- имущественные

- профессиональные

2. Налоговым органом

- стандартные

- социальные

- имущественные

- профессиональные

1. Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ) предоставляются:

1. 3000 руб. за каждый месяц налогового периода - для лиц, пострадавших в результате радиационных катастроф, ин­валидов Великой Отечественной войны, инвалидов из числа военнослужащих;

2. 500 руб. за каждый месяц налогового периода - рас­пространяется на Героев Советского Союза и Российской Фе­дерации; лиц, находящихся в Ленинграде в период блокады; ликвидаторов аварии на ПО «Маяк» и др.;

3. 400 руб. - для других плательщиков – действует до месяца, в котором доход нало­гоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, превысит 40 000 руб.

4. 1000 руб. (с 1 января 2009 г.) - на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребе­нок (родители, супруги родителей, опекуны, попечители, суп­руг или супруга приемного родителя).

Вычет действует до месяца, в котором их доход, исчислен­ный нарастающим итогом с начала налогового периода рабо­тодателем, предоставляющим данный вычет, превысил 280 000 руб.

Стандартные вычеты могут быть удвоены:

1. При этом вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опеку­нам или попечителям - налоговый вычет производится в двой­ном размере 2000 руб. на ребенка (даже разведенным)

2. На ребенка-инвалида до 18 л.

3. На учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента) до 24 л., если он инвалид I / II группы

Вычет в двойном размере может получить один из родителей, если другой напишет заявление об отказе от вы­чета.

Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику од­ним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохо­да, по письменному заявлению налогоплательщика на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если есть право на вычет в размере 3000, 500 или 400 рублей, то предоставляется максимальный. А вычет 1000 руб. - для всех кате­горий налогоплательщиков, в том числе и для тех, кто получил вычет в размере 3000 руб. и 500 руб.

2. Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются в случа­ях, когда налогоплательщик за счет своих доходов осуществляет следующие виды расходов:

1. на благотворительные цели - организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, час­тично или полностью финансируемым из бюджета, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд — в размере факти­чески произведенных расходов, но не более 25% суммы дохо­да, полученного в налоговом периоде;

2. за свое обучение и обучение детей, брата, сестры (в возрасте до 24 лет на дневной форме) в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 руб. за себя и не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

С 1 января 2009 г. право на указанный вычет распростра­няется и на брата или сестру.

3. за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ налого­плательщика, его супруга (супруги), родителей и детей (в воз­расте до 18 лет) и медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретенные налогоплательщиком за счет собственных средств по специальному перечню, утвержденному Правитель­ством РФ, - всего не более 50000 руб.

При применении такого вычета стали учитываться не толь­ко суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщи­ком в налоговом периоде по договорам добровольного лично­го страхования, заключенного им с лицензированными стра­ховыми организациями, но и по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

4. с 1 января 2008 г. в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) в сумме уплаченных страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхова­ния.

При этом указанные договоры могут быть заключены ра­ботником, как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыно­вителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных), нахо-дящихся под опекой (попечительством) (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

5. с 1 января 2009 г. действует еще один вычет: в сумме упла­ченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополни­тельных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - в размере фактически произведенных расходов.

С 1 января 2009 г. установлено общее ограничение на вычеты по расходам на образование (за исключением расходов на обучение детей), лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лече­ние), на негосударственное пенсионное обеспечение и доброволь­ное пенсионное страхование, а также на дополнительные страхо­вые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. В совокуп­ности они не могут превышать 120 000 руб. в налоговом периоде (п. 2 ст. 219 НК РФ)

3. Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ) предоставляются на следующие суммы:

1. с 1 января 2008 г. на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, доли (долей) указанного имущества, комнаты - не более 2 000 000 руб. (без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным креди­там).

2. С 1 января 2010 г. вычет может быть получен в сумме фактически произведенных расходов на приобретение зе­мельных участков для индивидуального жилищного строи­тельства, на погашение процентов по целевым займам (кре­дитам) и на погашение процентов по кредитам (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);

3. от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых доми­ков или земельных участков, находящихся в собственности на­логоплательщика менее трех лет, но не превышающих в це­лом 1 000 000 руб.;

4. от продажи иного имущества (включая а/м), находящегося в собственности менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. С 1 января 2010 г. предельный размер данного вычета – 250 000 руб.

При этом если сроки владения были в соответствующие периоды более трех лет, то вычет равен сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть пере­несен на последующие налоговые периоды (то есть на последую­щие годы) до полного его использования.

С 1 января 2010 г. предоставляется новый вид налоговых выче­тов при переносе на будущие периоды убытков, полученных от операций с ценными бумагами и с финансовыми инструмен­тами срочных сделок, обращающимися на организованном рын­ке:

· в размере сумм убытков, фактически полученных налого­плательщиком от таких операций в предыдущих налоговых периодах;

· и в пределах размера налоговой базы по этим операциям (ст. 220' НК РФ).

Предыдущие налоговые периоды — это периоды в течение деся­ти лет, считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы.

Данный налоговый вычет предоставляется на основании:

· письменного заявления налогоплательщика при предоставлении налоговой декларации по окончании налогового периода;

· документов, подтверждающих объем понесенных убытков в течение всего срока, когда налогоплательщик уменьшает нало­говую базу текущего налогового периода на суммы ранее полу­ченных убытков.

4. Профессиональные вычеты – предоставляются в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов:

1) ИП

2) Получателям дохода от выполнения работ / услуг по договорам гражданско-правового характера

3) По авторским вознаграждениям – авторам изобретений, открытий, промышленных образцов; за создание, издание, исполнение произведений литературы, науки, искусства