Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество российских и иностранных организаций
|
|
В соответствии с Налоговым кодексом объекты налогообложения - различны для российских и иностранных организаций.
Объекты налогообложения по налогу на имущество организаций
| Плательщики | объект налогообложения |
| Российские организации | 1. Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность) 2. С 1 января 2009 г. в качестве объекта налогообложения признается имущество, полученное по концессионному соглашению. |
| Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства | 1. Движимое и недвижимое имущество относящееся к объектам основных средств 2. имущество, полученное по концессионному соглашению |
| Иностранные организации, имеющие недвижимое имущество на территории РФ, ее континентальном шельфе, в исключительной эк. зоне | 1. Недвижимое имущество, принадлежащее иностранной организации на праве собственности и находящееся на территории РФ 2. имущество, полученное по концессионному соглашению |
Не являются объектами налогообложения:
· земельные участки
· иные объекты природопользования (водные и другие природные ресурсы);
· имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое ими для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
Не являются плательщиками в отношении имущества, используемого для уставной деятельности:
· Уголовно-исполнительные системы
· Религиозные
· Обслуживающие общественные организации инвалидов
· Производители фармацевтической продукции
· Протезно-ортопедической
· Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юр. консультанты
· Гос. научные центры
Налоговая база
С 1 января 2008 г. Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК РФ – это среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и рассчитываемая следующим образом:
= Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период.
До 2008 г. Среднегодовая стоимость имущества определялась с учетом остаточной стоимости имущества по состоянию на 1е число следующего за налоговым периодом месяца.
В соответствии с действующим порядком расчета результаты переоценки, проведенной по состоянию на 1 января следующего за налоговым периодом года, не учитываются при расчете налоговой база за налоговый период.
Особенности порядка определения налоговой базы
|
Налоговая база налогоплательщиками учитывается самостоятельно с учетом следующих положений:
❖ налоговый период - календарный год;
❖ отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при введении налога вправе не устанавливать отчетные периоды;
❖ имущество российских организаций учитывается по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета, закрепленным в учетной политике организации;
❖ для основных средств, по которым начисление амортизации не предусмотрено, стоимость объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода;
❖ имущество иностранных организаций, подлежащее налогообложению, учитывается по инвентаризационной стоимости каждого объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
❖ имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.
Льготы по налогу:
1. освобождение имущества организации от уплаты налога (неплательщики)
2. снижение НБ по налогу за счет объектов, которые не подлежат налогообложению
3. Рассрочка и отсрочка платежа (в т.ч. налоговый кредит)
1. Освобождение от налога – при соблюдении:
| Имущество | Условие освобождения |
| Общероссийских общественных организаций инвалидов | Если среди членов инвалиды и их законные представители занимают ≥ 80% членов |
| Организации, УК которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов | Если среднесписочная численность среди работников организаций ≥ 50%, а их доля в ФОТ ≥ 25% - в отношении имущества, используемого для производства / реализации опред. т/р/у |
| Учреждения, единственными собственниками которых явл. общероссийские общественные организации инвалидов | В отношении имущества, используемого для: - достижения целей соц. защиты и реабилитации инвалидов - оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям инвалидов и их родителям |
2. Объекты, исключаемые из НБ организации
1. Памятники истории и культуры федерального значения
2. Ядерные участки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов
3. Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-тех. обслуживания
4. ж/д, автодороги федер общего пользования, магистральные трудопроводы
5. климатические объекты
Исчисление и уплата налога
Налоговые ставки – устанавливаются законами субъектов (2, 2%)
Субъекты могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категорий плательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Авансовые платежи:
4 – четыре налоговых периода (квартал)
