Плательщики НДС. Условия освобождения от обязанностей плательщика НДС

Плательщики НДС

Плательщиками НДС в соответствии со ст. 143 НК РФ являются:

· Организации;

· Индивидуальные предприниматели;

· Лица, признаваемые плательщиками данного налога в связи с перемещением отваров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе, что удостоверяется специальным свидетельством.

Условия освобождения от обязанностей плательщика НДС

Налоговый орган может освободить от обязанностей налогоплательщика НДС на двенадцать последовательных календарных месяцев, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) организации или индивидуального предпринимателя (без учета НДС) за три предшествующих календарных месяца не превысила в совокупности с 1 января 2006 г. – 2 млн. руб.

Освобождение не может быть предоставлено:

· лицам, реализующим подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье;

· лицам, осуществляющим ввоз товаров на таможенную тер­риторию РФ.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС произ­водится при получении от организации или индивидуального пред­принимателя письменного уведомления и документов в соответст­вии с положениями пунктов 3-6 ст. 145 НК РФ.

Претендующие на освобождение от обязанностей плательщиков НДС лица должны предоставить следующие документы:

· Организации: выписку из бухгалтерского баланса; ИП: выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций

· выписку из книги продаж;

· копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

После истечения периода освобождения от уплаты НДС органи­зация и индивидуальные предприниматели представляют в налого­вые органы документы, подтверждающие, что в течение этого сро­ка сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн. руб.

Кроме того, они направляют уведомление о продлении срока ос­вобождения на последующие 12 календарных месяцев или об отка­зе использовать данное право.

По результатам проверки предоставленных организацией доку­ментов налоговый орган:

· или подтверждает правомерность освобождения и продлевает его срок;

· или выносит решение об отсутствии права на освобождение, взыскании сумм налога, санкций и пени.

Не являются плательщиками НДС:

· Организации и предприниматели, получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ);

· Лица, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ);

· Лица, перешедшие на уплату УСН;

· Лица, перешедшие на уплату ЕНВД.

Объекты налогообложения НДС:

1. Реализация (передача) т/р/у на территории РФ – в т.ч. предметов залога, по соглашению о предоставлении отступного или новации, имущественных прав и др.

2. Передача товара, оказание услуги на территории РФ – для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Передача имущества, не признаваемая реализацией для целей налогообложения НДС:

1. Правопреемнику при реорганизации организации

2. НКО на уставную деятельность

3. Участнику хоз. общества

4. Участнику договора простого товарищества

5. Имущества, носящего инвестиционный характер

6. На безвозмездной основе органам гос. власти и местного самоуправления

7. На безвозмездной основе бюджетным учреждениям, гос. и муниципальным унитарным предприятиям, автономным учреждениям

8. Передача денежных средств в НКО на формирование основного капитала

9. Передача в безвозмездное пользование НКО на осуществление уставной деятельности гос. и муниципального имущества

10. Изъятие имущества путем конфискации

11. Наследование имущества

12. Земельных участков и долей в них

13. Имущественных прав организации ее правопреемнику

Товары, реализация которых освобождается от НДС (18 групп):

1. Важнейшая и жизненно необходимая мед. техника

2. Протезно-ортопедические изделия

3. Очки, линзы, оправы для очков, кроме солнцезащитных

4. Доли в УК организации

5. Ценные бумаги

6. Исключительные права на изобретения, промышленные образцы, программы для ЭВМ…

Работы, выполнение которых освобождается от НДС:

1. Ремонтно-реставрационные памятников истории и культуры

2. Лоцманская пролодка

3. Конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета (НИОКР)

4. Другие (тушение лесных пожаров…)

Услуги, оказание которых осв. от НДС (20 групп):

1. Медицинские, оказываемые мед. учреждениями, финансируемыми из бюджета

2. Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом

3. Услуги по предоставлению пользования жилыми помещениями в жилом фонде

4. Услуги в сфере образования (НКО)

Организации, освобождаемые от НДС (12 групп):

1. Осуществление банковских операций, за исключением инкассации

2. Реализация входных билетов на зрелищные мероприятия

3. Операции займа в денежной форме и с ценными бумагами

4. Реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них

Организации могут быть освобождены от налогообложения НДС импортируемых в РФ товаров (13 групп):

1. Некоторые медицинские товары

2. Все виды печатных изданий

3. Технологическое оборудование и комплектующие и запасные частит к нему, ввозимые в качестве вклада в УК

4. Валюта РФ и иностранная валюта…

При определении налоговой базы НДС не учитываются средст­ва, не связанные с реализацией товаров, работ и услуг. Например, для некоммерческих организаций это могут быть:

1. суммы финансирования из бюджетов (федерального, регио­нального, местного) и государственных внебюджетных фондов на осуществление основной уставной деятельности некоммер­ческих организаций;

2. бюджетные средства, полученные организациями на возврат­ной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ и мероприятий;

3. вступительные взносы, членские взносы, отчисления в фонд коллегии адвокатов, паевые вклады, пожертвования за счет собственных источников (если такие взносы не являются пла­той за предоставление некоммерческой организацией каких- либо работ и услуг);

4. средства, перечисляемые собственником на содержание соз­данных им учреждений;

5. денежные средства, полученные от организаций, осуществ­ляющих благотворительную деятельность в рамках Федераль­ного закона «О благотворительной деятельности и благотвори­тельных организациях».