Этапы определения налоговой базы по НДС

Этапы расчета НДС:

1. определение операций, являющихся объектом обложения НДС (см. вопрос 5 – т/р/у, освобожденные от уплаты)

2. Определение налоговой базы

3. Исчисление НДС

4. Определение налоговых вычетов

5. НДС в федеральный бюджет

При определении налоговой базы выручка от реализации това­ров (работ, услуг), а также передачи имущественных прав опреде­ляется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (включая оплату ценными бу­магами).

2. Определение налоговой базы:

1) При реализации т/р/у

2) При получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров

3) При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья

4) При реализации имущества, числящегося на балансе с учетом НДС

В большинстве случаев моментом определения налоговой базы по НДС считается наиболее ранняя из следующих дат:

· день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имуществен­ных прав - дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчи­ка), перевозчика (организацию связи);

Если товар не отгружается и не транспортируется, но происхо­дит передача права собственности на этот товар, то датой его от­грузки признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности.

· день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имуществен­ных прав - получение денежных средств про­давцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству

При исчислении налоговой базы выручка (расходы) в иностран­ной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации или на дату фактического осуществления расходов. Дата реализации определяется в зависимости от принятой налого­плательщиком учетной политики для целей налогообложения в) соответствии со ст. 167 НК РФ.

НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса:

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду активов:

- ОС

- НМА

- прочие виды имущества

- сумма дебиторской задолженности

- стоимость ценных бумаг и др.

НБ НДС рассчитывается 2 методами:

1. С использованием поправочных коэффициентов в балансовой стоимости – при цене реализации предприятия (ЦРпр.) ниже балансовой стоимости предприятия (СБпр.)

Поправочный коэффициент К1:

К1 = ЦРпр. / СБпр.

Налоговая база по активу (НБа):

2. С использованием поправочных коэффициентов и балансовой стоимости – при ЦРпр. > СБпр.

Поправочный к-т К2:

Налоговая база по активу:

ЦБ – стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке

- с указанием в графе «всего с НДС» цены, по которой предприятие продано.