Расчет налога на доходы и налога на прибыль организаций

Плательщики налога на прибыль:

1. российские организации – ю.л., образованные в соотв. с законодательством РФ

2. иностранные организации – иностр. ю.л., созданные в соответствии с законодательством ин. гос-в, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ

Не являются плательщиками налога на прибыль:

- плательщики ЕСХН

- применяющие УСН

- ЕНВД

- уплачивающие налог на игорный бизнес

Объекты налогообложения:

Расчет облагаемой базы осуществляется на основе данных нало­гового учета. Это понятие впервые появилось в российском зако­нодательстве в главе 25 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2002 г. налогоплательщики должны вести два вида учета: бухгалтерский и налоговый.

Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль ис­пользуются первичные документы и документы налогового учета. При этом бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов должен осуществляться по разным правилам.

Налогоплательщику необходимо утвердить приказом или рас­поряжением руководителя организации отдельную учетную поли­тику для целей налогообложения, а также аналитические регистры налогового учета (ст. 313, 314 НК РФ).

Учетная политика у вновь созданной организации:

- для целей бухгалтерского учета утверждается ее руководи­телем до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации ор­ганизации и считается применяемой со дня ее создания;

- для целей налогообложения утверждается ее руководителем не позднее окончания первого налогового периода и считает­ся применяемой со дня создания организации.

Кроме налогового учета, с 1 января 2002 г. установлено еще од­но нововведение - переход на метод начислений при определении момента признания доходов и расходов, учитываемых при налого­обложении. До введения в действие гл. 25 НК РФ для целей нало­гообложения прибыли все организации имели право определять выручку от реализации продукции (работ, услуг) по кассовому ме­тоду.

В Налоговом кодексе не рассматриваются вопросы, связанные с определением среднеквартальной выручки вновь созданными ор­ганизациями. Некоторые авторы полагают, что вновь зарегистри­рованные организации имеют право на применение кассового ме­тода учета доходов и расходов в том налоговом периоде, в котором произошла их государственная регистрация. Если в этом налоговом периоде будет допущено превышение среднеквартальной выручки от реализации, то такие вновь созданные организации должны пе­рейти на учет доходов по методу начислений со следующего нало­гового периода.

Налоговый период по налогу на прибыль - календарный год.

Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При исчислении ежемесячных авансо­вых платежей отчетные периоды — это месяц, два месяца, три меся­ца и т.д. При этом налоговая база определяется только на основа­нии доходов и расходов, специально учитываемых для целей нало­гообложения.

Доходы при расчете налога на прибыль

При налогообложении прибыли учитываются два вида доходов: от реализации и внереализационные.

К доходам от реализации относятся три вида:

Выручка от реа­лизации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами по оплате

1) реализованных товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобртетенных,

2) иного имущества (включая ц.б.),

3) либо имущественных прав,

полученных в денежной и (или) натуральной формах.

Все остальные полученные налогоплательщиком доходы явля­ются внереализационными. Их перечень в Кодексе по сравнению с ранее действовавшим перечнем увеличился, в том числе за счет следующих доходов:

· в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указан­ных в ст. 251 НК РФ;

· стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

· стоимости излишков материально-производственных запа­сов и прочего имущества, выявленных в результате инвен­таризации;