Учет расчетов по недостачам и других расчетов.

В деятельности бюджетных учреждений в результате проверок, ревизий, инвентаризаций могут выявляться случаи хищения, недостачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, которые должны быть отнесены за счет виновных лиц.

Учет расчетов по указанным суммам ведется на активном субсчете 170 “Расчеты по недостачам”. По дебету субсчета 170 записывается сумма ущерба, причиненного виновником. По кредиту субсчета 170 записываются суммы, поступившие в возмещение причиненного ущерба.

На суммы ущерба, причиненного виновником недостачи наличных денег в кассе учреждения, составляется бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 170 “Расчеты по недостачам” – на сумму ущерба

К-т субсч. 120 “Касса” – на сумму недостачи в кассе учреждения

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом” – на разницу между суммой ущерба и сумму выявленной недостачи бюджетных средств

К-т субсч. 237 “Прочие источники” – на разницу между суммой ущерба и суммой выявленной недостачи внебюджетных средств.

Отражение на счетах списания выявленных при инвентаризации недостач отдельных предметов в составе оборотных средств, белья, одежды и обуви, отнесенных на виновных лиц, зависит от того, за счет каких средств приобретались эти ценности.

При списании предметов, приобретенных за счет бюджетных средств, составляется бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 170 “Расчеты по недостачам”

К-т субсч. 07 «Отдельные предметы в составе оборотных средств» (субсч. 070 - 073)

и одновременно:

Д-т субсч. 260 “Фонд отдельных предметов в составе оборотных средств ”

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”.

Записи означают, что взыскиваемая с виновников сумма за недостающие предметы подлежит взносу в доход госбюджета. При списании предметов, приобретенных за счет внебюджетных средств, составляется бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 170 “Расчеты по недостачам”

К-т субсч. 07 «Отдельные предметы в составе оборотных средств» (070 - 073)

и одновременно:

Д-т субсч. 260 «Отдельные предметы в составе оборотных средств»

К-т субсч. 237 “Прочие источники”.

Запись означает, что взыскиваемая с виновников сумма за недостающие предметы остается в распоряжении учреждения.

При списании объектов основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, составляется бухгалтерская запись:

на первоначальную стоимость:

Д-т субсч. 250 “Фонд в основных средствах”

К-т субсч. 01 “Основные средства” (субсч. 013 - 019);

на сумму взноса:

Д-т субсч. 020 “Износ основных средств”

К-т субсч. 250 “Фонд в основных средствах”

и одновременно на сумму причиненного ущерба:

Д-т субсч. 170 “Расчеты по недостачам”

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”.

При списании объектов основных средств, приобретенных за счет внебюджетных средств, оставляется запись:

Д-т субсч. 170 “Расчеты по недостачам”

К-т субсч. 237 “Прочие источники”.

При погашении суммы причиненного ущерба виновником недостачи составляется запись:

Д-т субсч. 120 “Касса” – при взносе суммы в кассу учреждения

Д-т субсч. 100 “Текущий счет по бюджету”, 111 “Текущий счет по внебюджетным средствам” – при взносе сумма на счет в банке

Д-т субсч. 180 “Расчеты с персоналом” – на суммы, удержанные из заработной платы

К-т субсч. 170 “Расчеты по недостачам”.

Для учета расчетов с родителями за содержание детей в детских учреждениях предназначен активно-пассивный субсчет 172. На сумму начисленной платы составляется следующие бухгалтерские записи:

в детских дошкольных учреждениях:

Д-т субсч. 172 “Расчеты по специальным видам платежей”

К-т субсч. 236 “Средства родителей на содержание детского учреждения”;

в учебно-воспитательных учреждениях:

Д-т субсч. 172 “Расчеты по специальным видам платежей”

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”;

в интернатах при школах:

Д-т субсч. 172 “Расчеты по специальным видам платежей”

К-т субсч. 237 “Прочие источники”.

На сумму поступившей платы составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 100 “Текущий счет по бюджету”, 111 “Текущий счет по внебюджетным средствам”, 120 “Касса”, 061 “Продукты питания”

К-т субсч. 172 “Расчеты по специальным видам платежей”.

Возврат сумм родителям производится на основании заявления по разрешению руководителя учреждения. При этом составляется запись:

Д-т субсч. 172 “Расчеты по специальным видам платежей”

К-т субсч. 120 “Касса”, 100 “Текущий счет по бюджету”.

Одновременно следует составить сортировочную запись:

Д-т субсч. 172 “Расчеты по специальным видам платежей”

К-т субсч. 236 “Средства родителей на содержание детского учреждения”.

Расчеты с бюджетом учитываются на активно-пассивном субсчете 173. «Расчеты с бюджетом». По кредиту субсчета 173 записывается образование задолженности перед государственным бюджетом. По дебету субсчета 173 записывается суммы, перечисленные в бюджет.

На сумму начисленной платы для детей возмещение расходов за содержание детей, находящихся на государственном обеспечении составляется следующая запись:

Д-т субсч. 172 “Расчеты по специальным видам платежей”

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”;

На сумму выручки от реализации объектов основных средств, МБП, белья, одежды и обуви, приобретенных за счет средств государственного бюджета составляется следующая запись:

Д-т субсч. 100 “Текущий счет по бюджету”, 120 “Касса”, 178 “Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами”

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”;

На суммы, поступившие на текущий счет в банке распорядителя средств республиканского бюджета на восстановление бюджетного финансирования:

Д-т субсч. 100 “Текущий счет по бюджету”

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”;

При оприходовании материалов, полученных от ликвидации основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств:

Д-т субсч. 06 “Материалы и продукты питания” (субсч. 063, 064, 067, 069)

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”.

На сумму начисленных налогов кредитуется субсчет 173, а дебетуются разные субсчета:

§ 180 “Расчеты с персоналом” – на сумму удержанного налога из заработной платы работников.

При перечислении задолженности перед бюджетом составляется запись:

Д-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”

К-т субсч. 100 “Текущий счет по бюджету”, 111 “Текущий счет по внебюджетным средствам”, 118 “Текущий валютный счет по внебюджетным средствам”.

При возврате переплат налогов на счет учреждения в банке:

Д-т субсч. 100 “Текущий счет по бюджету”, 111 “Текущий счет по внебюджетным средствам”

К-т субсч. 173 “Расчеты с бюджетом”.