Статистика финансов предприятия

В условиях рыночной экономики, когда развитие предприятий и организаций осуществляется за счет собственных и привлеченных средств, важное значение имеют финансовые результаты и устойчивое финансовое состояние предприятий и организаций.

Финансы предприятий и организаций представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.

Финансовые отношения возникают внутри самих предприятий в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов для удовлетворения потребностей производственного и потребительского назначения. Финансовые отношения возникают между предприятиями, резидентами и нерезидентами, между предприятиями и банками, между предприятиями и государ­ством. Кроме того, предприятия и организации вступают в определенные финансовые отношения в пределах внутриотраслевого перераспределения финансовых ресурсов.

Основными задачами статистики финансов предприятий и организаций являются:

– изучение состояния и развития финансово-денежных отношений;

– анализ объема и структуры источников формирования денежных средств;

– исследование направлений использования денежных средств;

– анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости оборотных средств;

– оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий и организаций.

Для анализа закономерностей финансового состояния предприятий и организаций широко используют методы группировок, индексный метод, показатели рядов динамики, методы регрессивного и корреляционного анализа и др.

Для решения задач статистики финансов предприятий и организаций разработана система, которая содержит три группы показателей, характеризующих:

1) финансовые результаты предприятий и организаций; прибыли и рентабельности;

2) финансовую устойчивость и платежеспособность предприятий и организаций;

3) оборачиваемость оборотных средств.

Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты предприятий и организаций и служит основной характеристикой их работы. В зависимости от содержания и расчета различают валовую, или балансовую, прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, чистую прибыль, нераспределенную и облагаемую налогом прибыль.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организаций и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

,

где П_б – балансовая прибыль; П_р – прибыль от реализации продукции, работ и услуг; П_пр – прибыль от прочей реализации, включающей реализацию основных фондов и прочего имущества, материальных активов, ценных бумаг и др.; П_внер – прибыль от внереализационных операций (сдача имущества в аренду, долевое участие в деятельности других предприятий и т. д.).

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью:

,

где – стоимость реализованной продукции, работ и услуг; – полные затраты на производство продукции, работ и услуг.

Ведущая роль в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.

Факторами, влияющими на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура реализованной продукции.

Роль каждого фактора можно определить с помощью индексного метода.

Абсолютный размер прибыли – это разность между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли

где p₁ и _, p₀ – цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах; z₁ и z₀ – себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах; q₁ и q₀ – количество продукции в отчетном и базисном периодах.

Абсолютный прирост прибыли определяется за счет четырех факторов:

1) цены;

2) себестоимости;

3) объема;

4) структуры реализованной продукции.

Прирост прибыли за счет изменения цен рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода:

Прирост прибыли за счет изменения себестоимости определяется как разность между объемом реализованной продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции:

Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль определяется сравнением прибыли базисного периода и прибыли от фактической реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

Прирост прибыли за счет структурных сдвигов в ассортимен­те продукции определяется по формуле

где П = р – z.

Облагаемая прибыль – это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщиками, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

Чистая прибыль рассчитывается как разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на оплату налогов и других платежей в бюджет.

Прибыльность предприятий и организаций определяется показателями рентабельности; рассчитывается рентабельность продукции и предприятий.

Рентабельность общая рассчитывается как отношение общей (балансовой) прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств:

где r_об – уровень общей рентабельности; П_об – общая (балансовая) прибыль; – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Рентабельность реализованной продукции определяется делением прибыли от реализации продукции на полные ее затраты:

Анализируя показатели прибыли и рентабельности, статистика не только дает общую оценку их размера, но и характеризует их изменение под влиянием отдельных факторов. Относительные изменения среднего уровня рентабельности продукции определяются системой индексов переменного, постоянного составов и структурных сдвигов:

где r₁ и r₀ – рентабельность отдельных видов продукции в отчетном и базисном периодах; S₁ и S₀ – затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и базисном периодах; d₁ и d₀ – удельный вес затрат на производство отдельных видов продукции в общем их объеме в отчетном и базисном периодах.

Индекс переменного состава равен индексу постоянного состава, умноженному на индекс структурных сдвигов:

.

Индекс постоянного состава

Индекс структурных сдвигов

Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности продукции определяется по формуле

Изменение средней рентабельности происходит за счет факторов:

а) рентабельности отдельных видов продукции

;

б) структуры затрат на производство и реализацию продукции

За счет двух факторов

.

В процессе деятельности по созданию и реализации продукции, выполнению работ или оказанию услуг происходит движение оборотных средств, при котором денежные средства авансируются на образование производственных запасов, на затраты на незавершенное производство, создание запасов готовой продукции, на средства в расчетах и вновь возвращаются в первоначальную денежную форму, т. е. осуществляется оборачиваемость оборотных средств.

Для характеристики эффективности использования оборотных средств статистика применяет показатели, характеризующие скорость движения оборотных средств. К таким показателям относятся: показатели оборачиваемости оборотных средств (число оборотов, продолжительность одного оборота); коэффициент закрепления оборотных средств; размер высвобождения оборотных средств в результате оборачиваемости оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя показателями: количеством оборотов п и продолжительностью одного оборота t. Количество оборотов оборотных средств определяется отношением стоимости реализованной продукции РП к средним остаткам оборотных средств :

Продолжительность одного оборота оборотных средств

,

где Д – количество календарных дней.

Коэффициент закрепления оборотных средств характеризует сумму оборотных средств, необходимую для производства 1 руб. продукции:

.

Ускорение и замедление оборачиваемости оборотных средств отчетного периода по сравнению с прошлым периодом в днях определяются как разность между продолжительностью оборота оборотных средств в отчетном и прошлом периодах: Δ t = t₁ – t₀.

Размер высвобождения оборотных средств из оборота в результате ускорения (замедления) оборачиваемости

где m₁ – однодневный оборот реализованной продукции, или

Одним из важнейших моментов в анализе финансового состояния предприятий и организаций является оценка финансовой устойчивости предприятия.

Финансовой устойчивостью называют способность предприятий и организаций из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы и расплачиваться по своим обязательствам, т. е. быть платежеспособными.

К показателям, характеризующим финансовую устойчивость, относятся: коэффициенты ликвидности, покрытия, оборачиваемости активов, привлечения активов, степень покрытия фиксированных платежей, коэффициент финансовой стабильности и др.

Коэффициент ликвидности рассчитывается путем деления быстрореализуемых активов (денежные средства, товары отгруженные, дебиторская задолженность) на величину краткосрочных обязательств:

.

Коэффициент покрытия определяется как отношение всех ликвидных активов (денежные средства, товары отгруженные, дебиторская задолженность, запасы товарно-материальных ценностей) к краткосрочным обязательствам:

.

Коэффициент привлечения всех активов вычисляется как отношение суммы задолженности, подлежащей погашению (краткосрочных и долгосрочных обязательств), ко всем активам:

.

Коэффициент финансовой стабильности определяется как отношение собственных и заемных средств к сумме всех источников финансовых ресурсов:

,

где Сс – собственные средства; Зс – заемные средства; Sс – сумма всех источников финансовых ресурсов.

Задача № 1. Имеются следующие данные о финансовых средствах промышленного предприятия, млн. руб.

Определите:

1) быстрореализуемые активы;

2) ликвидные средства;

3) краткосрочные обязательства;

4) коэффициенты ликвидности;

5) коэффициенты покрытия.

Решение:

1. Быстрореализуемые активы, млн. руб.:

базисный период:

– на начало: 2560 + 560 + 200 = 3320;

– на конец: 2500 + 200 + 300 = 3000;

отчетный период:

– на начало – 3000;

– на конец: 1000 + 300 + 280 = 1580.

2. Ликвидные средства, млн. руб.:

базисный период:

– на начало: 3320 + 4200 = 7520;

– на конец: 3000 + 4000 = 7000;

отчетный период:

– на начало: 7000;

– на конец: 1580 + 4600 = 6180.

3. Краткосрочные обязательства, млн. руб.:

базисный период:

– на начало: 2100 + 400 + 560 = 3060;

– на конец: 2200 + 460 + 600 = 3260;

отчетный период:

– на начало: 3260;

– на конец: 2800 + 600 + 800 = 4200.

4. Коэффициенты ликвидности:

базисный период:

– на начало

– на конец

отчетный период:

– на начало

– на конец

5. Коэффициенты покрытия:

базисный период:

– на начало

– на конец

отчетный период:

– на начало

– на конец

Самое высокое значение коэффициентов ликвидности и покрытия приходится на начало базисного года. На эту дату отмечались высокая сумма активов и низкая величина задолженности. На конец базисного года сумма активов уменьшилась на 520 млн. руб. (7520 – 7000), сумма же задолженности увеличилась на 200 млн. руб. (3260 – 3060). На конец отчетного года произошло дальнейшее уменьшение размеров активов и увеличение суммы задолженности, в результате коэффициент покрытия снизился от 2, 15 до 1, 47, а коэффициент ликвидности – от 0, 92 до 0, 38.

Задача № 2. Имеются следующие условные данные по предприятию за месяц, млн. руб.:

Выручка от реализации продукции 490

В том числе налог на добавленную стоимость 84

Себестоимость реализованной продукции 274

Коммерческие и управленческие расходы 19

Получены чистые проценты 0, 2

Чистые доходы от прочих операций

(валовые доходы минус валовые расходы) 2, 0

Прочие внереализованные доходы 1, 1

Прочие внереализованные расходы 0, 9

Уплачен налог на прибыль 28, 3

Отвлеченные средства от прибыли 1, 9

Определите:

1) прибыль от реализации продукции;

2) прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;

3) общую (балансовую) прибыль;

4) нераспределенную прибыль.

Решение:

1. Прибыль от реализации продукции

П_р = 490 – 84 – 274 – 19 + 0, 2 = 113, 2 млн. руб.

2. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности

П = 113, 2 + 2, 0 = 115, 2 млн. руб.

3. Балансовая прибыль

П_б = 1, 15, 2 + 1, 1 – 0, 9 = 115, 4 млн. руб.

4. Нераспределенная прибыль по состоянию на конец месяца:

П_н = 115, 4 – 1, 9 = 113, 5 млн. ру

Задача № 3. Имеются следующие данные о производстве и реализации продукции, млн. руб.

Определите:

1) рентабельность по каждому виду и в целом по двум видам продукции за каждый период;

2) общие индексы рентабельности (переменного, постоянного составов и структурных сдвигов);

3) абсолютное изменение средней рентабельности продукции за счет факторов: а) рентабельности; б) структурных сдвигов.

Решение:

1. Уровень рентабельности:

продукции А

базисный период: r_{А 0} = 140/480 = 0, 29, или 29 %;

отчетный период: r_{А 1} = 210/620 = 0, 34, или 34 %;

продукции Б

базисный период: r_{Б 0} = 60/220 = 0, 27, или 27 %;

отчетный период: r_{Б 1} = 40/160 = 0, 25, или 25 %.

В целом по двум видам продукции:

в базисном периоде: = 200/700 = 0, 286, или 28, 6 %;

в отчетном периоде: = 250/780 = 0, 32, или 32 %.

2. Общие индексы рентабельности:

а) переменного состава

Удельный вес затрат в общей сумме затрат:

d_{А 0} = 0, 686; d_{Б 0} = 0, 314;

d_{А 1} = 0, 795; d_{Б 1} = 0, 205;

б) постоянного состава

.

в) индекс структурных сдвигов

Средняя рентабельность возросла на 11, 9 % за счет увеличения рентабельности по отдельным видам продукции на 13, 9 % и ее снижения на 1, 7 % вследствие уменьшения удельного веса продукции с большей рентабельностью.

3. Абсолютный прирост средней рентабельности Δ r определяется за счет факторов:

а) изменения рентабельности Δ r;

б) структурных сдвигов Δ d:

Тест для самопроверки.

1. Какими показателями характеризуются финансовые ресурсы:

а) собственными денежными средствами;

б) привлеченными денежными средствами?

2. Какие бывают виды прибыли:

а) прибыль от реализации продукции;

б) балансовая прибыль;

в) чистая прибыль;

г) облагаемая прибыль?

3. Какими относительными показателями характеризуется рентабельность:

а) рентабельностью реализованной продукции;

б) общей рентабельностью?

4. За счет каких факторов определяется абсолютный прирост прибыли:

а) цен;

б) себестоимости;

в) объема;

г) структуры?

5. За счет каких факторов определяется абсолютный прирост сред­ней рентабельности:

а) рентабельности отдельных видов продукции;

б) структурных сдвигов?

6. По какой формуле исчисляется рентабельность реализованной продукции:

а) ;

б) ?

7. Какими показателями характеризуется оборачиваемость оборотных средств:

а) числом оборотов;

б) продолжительностью одного оборота;

в) коэффициентом закрепления?

8. Каким коэффициентом характеризуется финансовая устойчивость предприятия:

а) ликвидности;

б) покрытия;

в) привлечения всех активов;

г) финансовой стабильности?

9. Определите количество оборотов оборотных средств за полугодие, если продолжительность одного оборота составила 12 дней:

а) 14;

б) 15;

в) 17.

10. Определите скорость обращения оборотных средств за квартал, если число оборотов составило 15:

а) 6;

б) 6, 5;

в) 7, 5.

Задания для практических и самостоятельных работ.

Задача № 1. Имеются следующие данные по предприятию, млн. руб.:

Определите:

1) быстрореализуемые активы;

2) ликвидные средства;

3) краткосрочные обязательства;

4) коэффициент ликвидности;

5) коэффициент покрытия.

Задача № 2. Имеются следующие данные по предприятию за месяц, млн. руб.:

Выручка от реализации продукции 520

В том числе налог на добавленную стоимость 104

Себестоимость реализованной продукции 290

Коммерческие и управленческие расходы 20

Получены чистые проценты 0, 3

Чистые доходы от прочих операций 2, 1

Прочие внереализационные доходы 1, 2

Прочие внереализационные расходы 1, 0

Уплачен налог на прибыль 30, 0

Отвлеченные средства от прибыли 2, 0

Определите показатели прибыли:

1) от реализации продукции;

2) от финансово-хозяйственной деятельности;

3) балансовой;

4) нераспределенной.

Задача № 3. Имеются следующие данные по предприятию, млн. руб.:

Прибыль от реализации продукции 22

Выручка от реализации лишних основных фондов 2

Первоначальная стоимость этих фондов 0, 6

Индекс цен на реализованное имущество предприятия 2, 0

Безвозмездно полученные основные фонды

(по остаточной стоимости) 0, 8

Прибыль, отчисленная в резервные фонды 2, 2

Определите:

1) прибыль от реализации основных фондов;

2) балансовую прибыль;

3) налогооблагаемую прибыль.

Задача № 4. Имеются следующие данные по предприятию, млн. руб.

Определите рентабельность по каждому виду и в целом по двум видам продукции за каждый период.

Задача № 5. Имеются следующие данные по предприятию, тыс. руб.

Определите:

1) балансовую прибыль;

2) общую рентабельность.

Задача № 6. Имеются следующие данные по предприятию, млн. руб.:

Определите показатели оборачиваемости оборотных средств за каждый квартал:

1) число оборотов;

2) продолжительность одного оборота;

3) сумму средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств во II кв. по сравнению с I кв.

Задача № 7. Имеются следующие данные по двум предприятиям, млн. руб.

Определите:

1) число оборотов;

2) продолжительность одного оборота оборотных средств по каждому предприятию и в целом по двум предприятиям за каждый квартал.