Збалансована система показників як інформаційна підтримка стратегічного рівня управління компаніями

Збалансована система показників — це система стратегічного управління організацією на підставі вимірювання та оцінки ефективності її діяльності за набором показників, підібраних таким чином, щоб врахувати всі суттєві (з точки зору стратегії) аспекти діяльності організації (фінансові, маркетингові, виробничі і т. ін.)

Вона трансформує місію і загальну стратегію організації у систему взаємозв’язаних показників.

Концепція ЗСП вигідно відрізняється від інших концепцій тим, що фінансові й нефінансові індикатори інтегруються з урахуванням причинно-наслідкових зв’язків між результуючими показниками і ключовими факторами, під впливом яких вони формуються.

Передумовою виникнення системи збалансованих показників було прагнення керівництва західних компаній посилити управлінську функцію за рахунок органічного узгодження інтересів різних груп: акціонерів, споживачів, партнерів, кредиторів. Для того, щоб реалізувати подібну багатовекторну політику управління бізнесом, необхідно мати комплексну систему стратегічних цілей і ключових показників, добре збалансовану систему стратегічного вимірювання.

збалансованій системі показників (ЗСП), запропонованій професорами Гарвардської школи Капланом Р. С. й Нортоном Д. П.

Згідно з їх концепцією, ЗСП є аналітичним інструментом і методом управління підприємством, який забезпечує його ефективними механізмами визначення та реалізації стратегії підприємства завдяки таким можливостям ЗСП, як:

1) інтеграція показників ефективності, які базуються на фінансовій й нефінансовій інформації, що враховує зміни зовнішнього середовища;

2) забезпечення можливості постійно контролювати зміни важливих для підприємства факторів та гнучко реагувати на виявлені зміни;

3) орієнтація на покращення економічного стану підприємства у довгостроковому періоді;

4) залучення до процесу визначення стратегії керівництва підприємства та співробітників, що є майбутніми виконавцями стратегічних планів;

5) забезпечення збалансованості інтересів і цінностей працівників з глобальними цілями підприємства, зацікавленість усього персоналу в безупинному кількісному та якісному розвитку підприємства;

6) визначення системи цілей відповідно до обраних стратегій, узгодження її з показниками оцінки діяльності підприємства, завданнями та програмами комерційних, виробничих й адміністративних структур підприємства;

7) інтеграція системи показників з системами мотивації, фінансування, контролінгу тощо;

8) формалізація стратегії й забезпечення можливості вирішення багатьох оперативних завдань, які найчастіше виникають у ході цього процесу;

9) забезпечення ефективної комунікації та зворотного зв’язку через розповсюдження інформації щодо цілей підприємства та їх розуміння на всіх організаційних рівнях.

Отже, система Нортона і Каплана дозволяє менеджерам представити бізнес у чотирьох проекціях, тобто передбачає відповіді на чотири запитання:

1) як фірму оцінюють клієнти (аспект клієнта)?
2) які процеси можуть забезпечити фірмі виключні конкурентні переваги (внутрішньо-господарський аспект)?
3) яким чином можна досягти подальшого поліпшення стану фірми (аспект інновацій та навчання)?
4) як оцінюють підприємство акціонери (фінансовий аспект)?

При застосуванні збалансованої системи показників стратегія зазвичай розкладається за чотирма аспектами:

· аспект фінансів;

· аспект відносин з клієнтами;

· аспект організації внутрішніх бізнес-процесів;

· аспект навчання та розвитку.

Кожен з аспектів повинен містити інформацію про:

· цілі, яких прагне досягти організація;

· показники, за допомогою яких можна виміряти успішність досягнення цілей;

· цільові значення показників, які свідчать про досягнення/недосягнення поставленої цілі;

· стратегічні ініціативи – комплекс заходів, спрямованих на ліквідацію так званого «розриву» між фактичними значеннями показників та їх цільовими значеннями. Кожна стратегічна ініціатива повинна бути забезпечена достатньою кількістю ресурсів: людських, фінансових, технічних. Стратегічні ініціативи повинні бути визначені для кожного показника та сприяти досягненню цільового значення показника. На думку розробників збалансованої системи показників, ініціативи породжують результат, відповідно, реалізація стратегії здійснюється шляхом реалізації ініціатив.

Так, у рамках фінансової складової ЗСП описує довгострокові фінансові цілі підприємства, для більшості суб’єктів господарювання якими є одержання та максимізація прибутку, підвищення ефективності використання фінансових ресурсів. Ця складова є однією з ключових.

Традиційними показниками фінансової складової ЗСП є показники рентабельності (прибутковості) фінансових ресурсів та діяльності підприємства, фінансової стійкості та платоспроможності підприємства, ліквідності фінансових ресурсів, наприклад, показники рентабельності продажів, активів та власного капіталу, коефіцієнти покриття, автономії, швидкої та абсолютної ліквідності, фінансування тощо.

Клієнтська складова ЗСП визначає цільову базу клієнтів та сегменти ринку, на яких підприємство має намір зосередити свої зусилля щодо просування й реалізації своєї продукції, а також показники результатів діяльності в цільових сегментах ринку. Ключові показники клієнтської складової, наприклад, прибутковість та лояльність клієнтів, зберігання та розширення клієнтської бази є найважливішими індикаторами ефективності роботи з клієнтами. Окрім цього, клієнтська складова також визначає споживчу цінність пропозиції підприємства, Це якість, функціональність, цінові та технічні параметри продукції, наявність гарантійного обслуговування чи пакета інших додаткових послуг тощо

Третя складова ЗСП – внутрішніх процесів – визначає ключові внутрішні процеси, які необхідно удосконалити для посилення конкурентних переваг, створення й надання споживачу пропозиції цінності, яка забезпечить розширення й зберігання клієнтської бази на цільовому сегменті ринку, а значить, підвищення фінансових результатів та ефективності діяльності

Четверта складова ЗСП, що класично має назву навчання й розвитку, забезпечує підприємство необхідною інфраструктурою для досягнення цілей перших трьох компонентів ЗСП, спрямованих на покращення діяльності підприємства у вимірах фінансів, клієнтської бази та внутрішніх процесів.