Можно ли признать расходы для целей налога на прибыль, если не представленные в налоговый орган документы представлены в суд (п. 1 ст. 252 НК РФ)?

Согласно ст. 252 НК РФ расходами налогоплательщика признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Официальной позиции нет.

Конституционный Суд РФ указал, что арбитражный суд обязан проанализировать представленные налогоплательщиком документы независимо от того, были ли они истребованы и рассмотрены налоговым органом при проведении проверки. В связи с принятием Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 утратило силу Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, в котором разъяснялось, что суд должен рассмотреть документы, представленные налогоплательщиком в обоснование возражений по акту налоговой проверки, даже если они не были представлены в инспекцию. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 не содержит разъяснений по данному вопросу.

Есть иные судебные акты (в том числе содержащие выводы, основанные на положениях утратившего силу Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5), в которых также указано на возможность подтверждения расходов документами, не представленными в инспекцию, но представленными в суд. Некоторые суды ссылаются на нормы Арбитражного процессуального кодекса РФ, согласно которым расходы можно учесть на основании документов, представленных только в суд.

Подробнее см. документы

Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О " По жалобе открытого акционерного общества " Востоксибэлектросетьстрой" на нарушение конституционных прав и свобод положениями частей третьей и четвертой статьи 88, пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"

Суд указал, что налогоплательщик в рамках судопроизводства в арбитражном суде во всяком случае не может быть лишен права представлять документы, которые являются основанием получения налогового вычета, независимо от того, были ли эти документы истребованы и исследованы налоговым органом при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и предоставлении налогового вычета, а суд обязан исследовать соответствующие документы.

Обратите внимание! Есть документы, в которых содержатся выводы, основанные на положениях Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, утратившего силу в связи с принятием Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2011 по делу N А09-8107/2010

Суд, ссылаясь на п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, указал на возможность принятия документов в качестве подтверждающих расходы, несмотря на то, что документы не представлялись налоговому органу во время проверки, а были представлены только в суд.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.08.2007 по делу N А82-1385/2006-15

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.08.2007 N А19-23364/06-11-Ф02-5063/07 по делу N А19-23364/06-11

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.07.2008 N А78-6029/07-С3-11/283-Ф02-2872/08 по делу N А78-6029/07-С3-11/283

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2008 N А78-1610/07-С3-9/56-Ф02-1751/08 по делу N А78-1610/07-С3-9/56

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.02.2007 N А19-1558/06-52-Ф02-427/07-С1 по делу N А19-1558/06-52

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.02.2007 N А33-13184/05-Ф02-7122/06 по делу N А33-13184/05

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.11.2006 N А78-2637/06-С1-17/106-Ф02-6280-С1 по делу N А78-2637/06-С1-17/106

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 N Ф04-5556/2008(11394-А03-42) по делу N А03-596/2008-5

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2007 N Ф04-618/2007(31572-А27-26) по делу N А27-12117/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2007 N Ф04-5499/2006(30645-А27-33), Ф04-5499/2006(29496-А27-33) по делу N А27-1340/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2007 N Ф04-5370/2006(30401-А27-26), Ф04-5370/2006(30402-А27-26) по делу N А27-9215/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2006 N Ф04-6538/2006(27112-А27-26) по делу N А27-5952/2006-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.10.2006 N Ф04-3268/2005(27054-А27-15) по делу N А27-435/05-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2006 N Ф04-4423/2006(24519-А27-33) по делу N А27-3824/06-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.04.2006 N Ф04-2117/2006(21664-А27-3) по делу N А27-24140/05-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.01.2006 N Ф04-10047/2005(19199-А27-15)

Постановление ФАС Московского округа от 18.12.2007 N КА-А40/13151-07 по делу N А40-192/07-4-2

Постановление ФАС Московского округа от 30.10.2006, 03.11.2006 N КА-А40/10573-06 по делу N А40-4141/06-141-36

Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2006, 08.09.2006 N КА-А40/8435-06 по делу N А40-7946/06-127-38

Постановление ФАС Московского округа от 16.06.2006 N КА-А40/5163-06 по делу N А40-64616/05-111-573, А40-64538/05-111-572

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.03.2009 по делу N А72-6890/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2007 по делу N А65-28516/06-СА1-37

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.09.2007 по делу N А65-20084/06-СА1-29

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.11.2006 по делу N А55-4145/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2011 по делу N А56-42827/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.11.2008 по делу N А56-7265/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.08.2008 по делу N А56-46178/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2006 по делу N А66-5847/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.04.2006 по делу N А21-946/2005-С1

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.03.2006 по делу N А13-8082/2005-19

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.09.2011 по делу N А32-34943/2010

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2009 по делу N А32-14397/2008-3/205

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.01.2008 N Ф08-8816/2007-3308А по делу N А22-360/2007/1-40

Постановление ФАС Уральского округа от 17.04.2007 N Ф09-824/07-С3 по делу N А07-17405/06

Постановление ФАС Уральского округа от 24.04.2006 N Ф09-2909/06-С7 по делу N А60-35156/05

Постановление ФАС Центрального округа от 25.02.2009 по делу N А54-4913/2007-С8

Постановление ФАС Центрального округа от 01.10.2008 по делу N А36-3507/2007

Постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 по делу N А09-3658/07-29

Постановление ФАС Центрального округа от 24.12.2007 по делу N А54-5701/2006-С18 (Определением ВАС РФ от 28.02.2008 N 2725/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Центрального округа от 30.03.2007 по делу N А48-801/06-19

Постановление ФАС Центрального округа от 11.10.2006 по делу N А14-1293-2006/9/25

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.05.2007 по делу N А31-3678/2006-16

Суд принял от налогоплательщика дополнительные доказательства, подтверждающие расходы налогоплательщика, сославшись на ч. 2 ст. 66 АПК РФ.

Постановление ФАС Центрального округа от 19.09.2011 по делу N А14-6986/2010

Суд принял в качестве доказательства документальной подтвержденности расходов документы, ранее не представлявшиеся налоговому органу, сославшись на п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 и на Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.08.2007 N А19-23364/06-11-Ф02-5063/07 по делу N А19-23364/06-11

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.06.2008 по делу N А11-10792/2007-К2-21/537

Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2008 N КА-А40/8144-08 по делу N А40-56143/07-99-249

Постановление ФАС Московского округа от 09.11.2007 N КА-А40/11424-07 по делу N А40-36898/07-4-207

Постановление ФАС Московского округа от 30.10.2006, 03.11.2006 N КА-А40/10573-06 по делу N А40-4141/06-141-36

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.07.2011 по делу N А65-10994/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.01.2009 по делу N А65-4857/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.10.2007 по делу N А55-3249/2007-3

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2008 по делу N А56-3517/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2008 по делу N А56-46360/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2008 по делу N А13-11658/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2008 по делу N А56-44481/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.12.2007 по делу N А21-5500/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.10.2007 по делу N А56-12075/2006

Постановление ФАС Уральского округа от 13.11.2008 N Ф09-8290/08-С2 по делу N А07-4379/08

Постановление ФАС Уральского округа от 13.10.2008 N Ф09-7385/08-С2 по делу N А07-10974/07

Постановление ФАС Уральского округа от 20.11.2007 N Ф09-9550/07-С2 по делу N А47-5653/07

Постановление ФАС Центрального округа от 19.09.2011 по делу N А14-6986/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.06.2009 N Ф04-3764/2009(9413-А27-40) по делу N А27-11479/2008-2

Суд отклонил довод инспекции о том, что представление налогоплательщиком без уважительных причин документов непосредственно в суд (а не в ходе проверки налоговому органу) является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. При этом ФАС указал следующее: согласно ст. ст. 2, 7 - 9, 65 АПК РФ налогоплательщик вправе подтвердить правомерность своих доводов и действий в суде, в том числе путем подачи иных документов, которые должны быть приняты и исследованы в силу ст. ст. 68, 71 АПК РФ.