Обязательно ли составлять ежемесячные акты для подтверждения для целей налога на прибыль расходов по договору аренды (лизинга) (п. 1 ст. 252, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что для подтверждения расходов на аренду (лизинг) не требуется ежемесячно составлять акты оказанных услуг. Есть судебные решения и работы авторов, в которых сделаны аналогичные выводы.

Ранее контролирующие органы высказывали противоположную точку зрения. Указывалось, что для подтверждения расходов по договору аренды (и соответственно, договору лизинга) необходимо ежемесячное составление актов об оказании услуг. Аналогичное мнение высказано в работе автора.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Составления ежемесячных актов не требуется

Письмо Минфина России от 09.11.2006 N 03-03-04/1/745

Финансовое ведомство отмечает, что для подтверждения расходов по договору лизинга не требуется составления ежемесячных актов оказанных услуг.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Лизинг: налоговый учет (Окончание) (Нефедова Н.Н.) (" Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)

Статья: Лизинг (Окончание) (Васильев Ю.А.) (" Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 3)

Письмо Минфина России от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559

Разъяснено, что ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742

Письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 20-12/027737

Постановление ФАС Московского округа от 18.08.2009 N КА-А40/7899-09 по делу N А40-81175/08-75-403

Статья: Ежемесячные акты об аренде больше не нужны (Капитанов А.) (" Учет. Налоги. Право", 2006, N 45)

Письмо ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81

Указано, что законодательство не содержит требования об обязательном составлении актов приема-передачи услуг в виде аренды (лизинга), поэтому отсутствие такого акта не влияет на признание расходов.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2008 по делу N А13-6245/2007

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2006

Статья: Ежемесячные акты об аренде больше не нужны (Капитанов А.) (" Учет. Налоги. Право", 2006, N 45)

Статья: Расходы по аренде глазами арендатора (Глуховская Э.) (" Новая бухгалтерия", 2006, N 9)

Статья: Налогообложение арендованного госимущества (Смолин Д.А.) (" Главбух". Приложение " Учет в медицине", 2006, N 3)

Статья: Зачем вернулись акты при аренде (Маркова Е.) (" Учет. Налоги. Право", 2006, N 27)

Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 28.06.2006 (" Главбух", 2006, N 13)

Статья: Лизингополучатель: бухгалтерский и налоговый учет (Хабарова Л.П.) (" Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 7)

Статья: Сельхозтехника на балансе у лизингополучателя (Круглова А.В.) (" Главбух". Приложение " Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 2)

Статья: Лизинг в бюджетных учреждениях (Гусев А.) (" Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)

Тематический выпуск: Лизинг: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет (Зуйкова Л., Горшкова И., Крутякова Т.) (" Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 2)

Позиция 2. Акты необходимо составлять ежемесячно

Письмо Минфина России от 07.06.2006 N 03-03-04/1/505

Финансовое ведомство разъясняет, что для подтверждения расходов на аренду составление ежемесячных актов об оказании услуг является обязательным.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.08.2006 N 20-12/77792

Статья: Аренда и коммунальные платежи (Климова М.А.) (" Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 7)

Автор считает, что составление ежемесячных актов для подтверждения расходов на аренду (лизинг) имущества обязательно исходя из требований ст. 11 НК РФ и ст. ст. 783 и 720 ГК РФ.