Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на оплату такси командированному сотруднику за исключением проезда до аэропорта и обратно (пп. 12, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

В соответствии с п. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся командировочные расходы. НК РФ не разъясняет, можно ли учесть расходы на оплату такси сотрудника в командировке.

Согласно п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 " Об особенностях направления работников в служебные командировки", работникам возмещаются затраты на проезд. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что затраты на проезд работника на такси в командировке могут учитываться при расчете налога на прибыль. Есть судебные акты и работы авторов, подтверждающие это мнение.

В то же время есть работа автора, в которой сделан противоположный вывод.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Расходы учитываются

Письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/720

В документе сделан вывод, согласно которому расходы командированного работника на такси признаются в целях налога на прибыль, если подтверждена их экономическая обоснованность.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 27.08.2009 N 03-03-06/2/162

Письмо Минфина России от 31.07.2009 N 03-03-06/1/505

Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2010 N 20-15/124949

Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2009 N 16-15/080978

Консультация эксперта, 2010

Консультация эксперта, 2009

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.08.2009 N 03-03-06/2/162 (" Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 21)

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.12.2014 N Ф06-18541/2013 по делу N А55-6762/2014

Суд признал правомерным включение в состав расходов сумм возмещения командированному работнику стоимости проезда на такси от гостиницы до места работы. Суд учел, что такое возмещение было предусмотрено локальным актом организации, расходы на проезд в автотранспорте включены в утвержденные генеральным директором сметы представительских расходов, к авансовым отчетам прилагаются отчеты по транспортным расходам, утвержденные указанным лицом.

Постановление ФАС Московского округа от 05.07.2010 N КА-А40/6676-10 по делу N КА-А40/101594/09-114-716

Суд указал, что общество правомерно приняло затраты на оплату такси для сотрудника в командировке, поскольку использование такси объясняется необходимостью решения рабочих и производственных вопросов предприятия в максимально короткие сроки, некруглосуточным движением общественного транспорта, плотностью графика работы командированного сотрудника.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2007 по делу N А05-11584/2006-31

Суд указал, что затраты на проезд работников на такси по населенным пунктам, куда они были командированы, могут быть отнесены к прочим расходам на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Поездки бизнесмена и сотрудников. Учет командировочных расходов (" Современный предприниматель", 2008, N 7)

Статья: Командировки за границу: отражение расходов в бухгалтерском и налоговом учете (" Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 20)

Автор указывает, что в расходы включаются любые выплаты (в том числе оплата такси), если они предусмотрены внутренним локальным актом.

Позиция 2. Расходы не учитываются

Консультация эксперта, 2007

Автор отмечает, что затраты по услугам такси, предоставленным сотрудникам при нахождении в служебной командировке, нельзя признать в налоговом учете в составе расходов.