Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на ремонт застрахованного имущества, если понесенные затраты превышают сумму страхового возмещения (ст. 260 НК РФ)?

В соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ налогоплательщик может учесть расходы на ремонт основных средств в размере фактических затрат.

Есть судебный акт, согласно которому затраты на ремонт основного средства должны учитываться в размере фактически понесенных расходов. Имеются работы авторов, подтверждающие данную позицию.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Уральского округа от 07.07.2008 N Ф09-4771/08-С3 по делу N А76-23428/07 (Определением ВАС РФ от 06.11.2008 N 14389/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд отклонил довод инспекции о том, что в расходах можно учесть затраты на ремонт автомобиля лишь в пределах страхового возмещения. По мнению налогового органа, расходы на ремонт, понесенные сверх страховой выплаты, должны быть взысканы с виновника ДТП и учтены в составе доходов. Суд пришел к выводу о том, что затраты на ремонт являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Следовательно, на основании пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260 НК РФ налогоплательщик вправе учесть затраты на ремонт в размере фактически произведенных расходов.

Консультация эксперта, 2014

Автор указал, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 253, п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ налогоплательщик учитывает в составе расходов полную стоимость ремонта в соответствии с договором и актом выполненных работ. При этом сумма страхового возмещения, перечисленная страховщиком исполнителю ремонтных работ, отражается в доходах.

Консультация эксперта, 2010

Автор отмечает, что организация может учесть затраты на ремонт автомобиля в размере, превышающем страховое возмещение. Ведь размер таких расходов не должен ставиться в зависимость от того, застраховано основное средство или нет.

Консультация эксперта, 2010

Автор отметил, что п. 1 ст. 260 НК РФ не содержит никаких дополнительных условий, в зависимость от которых можно поставить величину принимаемых к учету расходов. Следовательно, расходы на ремонт пострадавшего в результате ДТП автотранспортного средства учитываются в размере фактически понесенных затрат.

Консультация эксперта, 2009

По мнению автора, в гл. 25 НК РФ, и в частности в ст. ст. 260 и 272 НК РФ, нет норм, указывающих на то, что к расходам относятся только затраты на ремонт в размере полученного страхового возмещения. Если пострадавший в аварии автомобиль включен в состав амортизируемого имущества и используется в деятельности, направленной на получение дохода, то расходы на его ремонт учитываются в сумме фактических затрат.

Консультация эксперта, 2007

Автор не согласился с позицией налоговых органов, согласно которой расходы на ремонт можно учесть при налогообложении только в пределах полученного страхового возмещения. Автор отмечает, что гл. 25 НК РФ не связывает величину признаваемых расходов ни с причиной проведения ремонта, ни с размером полученного страхового возмещения.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2007