Может ли участник простого товарищества применять те же льготы по налогу на прибыль, что и при осуществлении собственной деятельности (ст. 278 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальная позиция заключается в том, что если кто-то из участников договора простого товарищества имеет льготу по налогу, то он вправе использовать ее и в отношении доходов, получаемых от деятельности в рамках совместной деятельности. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход. Аналогичного мнения придерживаются и авторы.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 16.09.2004 N 03-06-01-04/33

Финансовое ведомство разъясняет, что если один из участников договора простого товарищества имеет льготу по налогу, то данная льгота распространяется только на этого участника.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Налоговый учет при договоре простого товарищества (" Все о налогах", 2005, N N 5, 6)

Статья: Простое товарищество: кому поручить ведение учета (" Бухгалтерское приложение к газете " Экономика и жизнь", 2005, N 41)

Статья: Простое товарищество: бухгалтерский и налоговый учет (" Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 17)

Книга: Совместная деятельность: учет и налогообложение (Фомичева Л.П.) (" Бератор-Пресс", 2004)

Статья: Учет и налогообложение операций по договору простого товарищества в 2004 году (" Бухгалтерское приложение к газете " Экономика и жизнь", 2004, N 13)

Письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2008 N 20-12/066879

Разъясняется, что сельскохозяйственный производитель, получающий доход от реализации произведенной сельхозпродукции, может применять ту же ставку налога и в отношении дохода от реализации сельхозпродукции, полученного по договору о совместной деятельности.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2011

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2006 N А05-11472/2005-9

Суд указал, что право на льготу ставится законодателем в зависимость от вида деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, а не от того, к какому виду доходов (доходы от реализации или внереализационные доходы) относятся доходы, полученные налогоплательщиком.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2006 N А05-11647/2005-22

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2005 N А05-9379/2005-18

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.08.2007, 02.08.2007 N Ф03-А51/07-2/2952 по делу N А51-22749/05-30-705/82

Суд пришел к выводу, что деятельность колхоза в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности) связана именно с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, поэтому выручка от производства этой продукции должна облагаться по льготной ставке.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу N А05-11646/2005-33