Организационная гибкость.

Организационно-правовая форма, которую вы выберете, также повлияет на ваши внутренние

соглашения по вопросам финансовых, управленческих и иных взаимных прав и обязанностей. К примеру,

если участники делают разные финансовые вклады в общее имущество, будут ли они также иметь разные

права и обязательства в таких вопросах, как уплата налогов и налоговые льготы, взносы на содержание и

ремонт общей инфраструктуры, ответственность по долгам общины, возможность пользования общей

землей и выбора места для строительства своего жилья, участие в управлении и принятии общих решений?

То, какую организационно-правовую форму вы выберете, неизбежно повлияет на степень вашей

свободы в определении этих моментов по своему усмотрению. К примеру, такая форма, как общество с

ограниченной ответственностью (ООО)120 позволяет организовывать эти вопросы любым способом по

вашему усмотрению – так, как вы напишите в ваших учредительных документах при регистрации компании.

Что же касается различных видов корпораций, то, как правило, в законодательстве штатов содержатся более

строгие нормы на этот счет, хотя в некоторых случаях вы можете заключать внутренние соглашения,

решающие те или иные вопросы иначе, чем предлагают диспозитивные нормы законодательства вашего

штата.

ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

То, как вы организуете внутренние финансы вашей общины, повлияет на формы дохода, которые вы

будете получать. А это, в свою очередь, окажет влияние на то, какие налоги вам придется платить, и этот

вопрос также напрямую связан с организационно-правовой формой, которую вы выберете. Поскольку

община, как правило, не является коммерческим предприятием, возникает вопрос, какие «доходы» общины

могут стать объектами налогообложения?

1. Взимаемые с членов взносы на содержание, обслуживание и ремонт общественной земли и

инфраструктуры; собственные доходы общинников (подоходный налог, социальное страхование); земля и

постройки (земельный налог и налог на имущество).

2. Взносы, взимаемые с членов на выплату ипотечных и иных кредитов и процентов по ним.

3. Взносы, собираемые с членов на долгосрочные цели (скажем, на капитальные улучшения) или

будущие проекты и хранящиеся на балансе общины более года.

4. Арендная плата, которую получает община за предоставление в пользование своей земли и

строений – как членам общины, так и третьим лицам (эти два вида арендной платы могут облагаться по-

разному).

5. Доход от продажи продукции, такой как строительный лес, дрова, продукты сельского хозяйства,

или от предоставления в пользование своих ресурсов (вода, полезные ископаемые, лесные угодья).

6. Проценты на займы, выдаваемые общиной ее членам, в том числе в случаях рассрочки платежей

за пользование принадлежащими общине землей или недвижимостью.

В связи с этим было бы разумно заранее попытаться прикинуть, каковы будут вероятные источники

дохода вашей общины, и каковы ожидаемые объемы этих доходов – с тем, чтобы можно было более

конкретно учитывать фактор налогообложения при выборе организационно-правовой формы вашего

юридического лица.

Данная глава предлагает вам краткое описание обществ с ограниченной ответственностью,

ассоциаций домовладельцев, ассоциаций кондоминиумов, жилищных кооперативов и простых

некоммерческих корпораций (без льготного налогового статуса)121, их преимуществ и недостатков, а также

примеры общин, использовавших эти формы для своих целей.

<...>

Информация, содержащаяся в данной главе – это всего лишь общий обзор, и она не заменит вам

дальнейшего, более глубокого исследования с обращением к соответствующим источникам (см.

Источники), расспросами основателей действующих общин и обращением к юристам.

Итак, начнем с общего определения корпорации.

НЕКОТОРЫЕ БАЗОВЫЕ ТЕРМИНЫ:

Ограниченная ответственность: юридическая защита, предлагаемая

корпорацией (коммерческой или некоммерческой), состоящая в том, что взыскания

по долгам организации в большинстве случаев не могут быть обращены на личные

средства ее вкладчиков (акционеров), учредителей, должностных лиц и

120 Limited Liability Company, LLC.

121 Limited Liability Companies, homeowners’ associations, condominium associations, housing

cooperatives and non-exempt non-profit corporations.

работников.

Двойное налогообложение: в коммерческой корпорации любой подлежащий

налогообложению доход, который выплачивается вкладчикам (акционерам) в виде

дивидендов, облагается налогами дважды – на уровне корпорации (как прибыль

корпорации) в размере 15 и более процентов, и на уровне отдельных граждан –

как их личный доход.

Сквозное налогообложение: метод налогообложения, применяемый в отношении

товариществ, обществ с ограниченной ответственностью и отдельных видов

корпораций (subchapter C corporations), при котором юридическое лицо не платит

налогов напрямую. Все подлежащие налогообложению доходы (и все подлежащие

вычету из облагаемой суммы расходы) распределяется между вкладчиками

(акционерами) и учредителями компании, которые и выплачивают соответствующие

налоги с этого дохода в общем порядке налогообложения доходов граждан

(физических лиц). Смысл и предназначение сквозного налогообложения заключается

в том, чтобы избежать двойного налогообложения в большинстве коммерческих

организаций. Сквозное налогообложение является льготным налоговым режимом в

случаях, когда юридическое лицо выплачивает своим вкладчикам (акционерам)

дивиденды, которые подвергаются двойному налогообложению, а также в случаях,

когда ставка подоходного налога для граждан является ниже, чем ставка налога

на прибыль корпораций.

КОРПОРАЦИИ И НЕКОММЕРЧЕСКИЕ КОРПОРАЦИИ: ОБЩИЙ ОБЗОР122.

Корпорации. Корпорация – это юридическая структура, которая, подобно гражданину, может

иметь имущество, заключать договоры, покупать и продавать товары, оказывать и получать услуги, брать

кредиты и платить налоги. Она считается лицом, отличным от граждан, которые ею владеют или управляют,

и поэтому судебное преследование за неправомерные действия корпорации – преступления123, убытки или

причиненный вред – осуществляется в отношении корпорации как целого, но не в отношении ее

учредителей, акционеров (вкладчиков), директоров, должностных лиц или наемных работников. Они имеют

«ограниченную ответственность» и не отвечают собственным имуществом за долги корпорации. (Однако не

следует понимать это так, что они не несут никакой ответственности: если суд установит, что корпорация

была учреждена для того, чтобы уклониться от налогов или избежать ответственности за нарушение закона,

взыскание по иску может быть обращено на личные средства учредителей, а сами они – привлечены к

уголовной или административной ответственности.)

Корпорации создаются в основном не на федеральном уровне, а на уровне штатов, и поэтому их

организация и функционирование регулируется в основном законодательством штатов. Корпорация

создается путем составления специального пакета документов (articles of incorporation, bylaws etc) и уплаты

регистрационных взносов. Корпорация может быть создана для любой законной цели и, как правило,

формирует свое имущество путем размещения (продажи) акций (долей в уставном капитале) другим лицам

(акционерам, вкладчикам), которые за эти акции вносят в ее уставный капитал определенные суммы денег

или иное имущество (к примеру, недвижимость, права пользования вещами, услуги и пр.) (вклады).

Акционеры (вкладчики) в ответ получают от корпорации часть ее прибылей в виде дивидендов, а также

122 В российском праве не существует такого обобщающего понятия, как корпорация, которое

относилось бы в равной степени как к коммерческим, так и к некоммерческим организациям. В нашем праве

приблизительным аналогом коммерческих корпораций являются акционерные общества, аналогом

некоммерческих корпораций – некоммерческие организации. См., напр., Гражданский кодекс РФ, ст. 48-123. –

прим. перев.

123 В отличие от американского, в российском законодательстве уголовная ответственность

юридических лиц не предусмотрена: за преступления (например, экологические), совершенные юридическим

лицом, уголовную ответственность несут должностные лица юридического лица, принявшие решение о

неправомерном действии (бездействии). – прим. перев.

имеют право получить соответствующую долю от ее имущества при ее ликвидации.

<...>

Некоммерческие корпорации. Это особый вид корпораций, создаваемых не столько для

получения прибыли, сколько для предоставления нематериальных благ обществу в целом или определенной

группе граждан. Доходы от деятельности некоммерческой корпорации не подлежат распределению между

ее учредителями, членами, директорами или служащими, однако корпорация может назначать заработную

плату (вполне существенных размеров) своим сотрудникам, работающим над ее проектами, и часто так и

делается.

Корпорация создается как некоммерческая с самого начала, и может заниматься лишь такой

деятельностью, которая разрешена законодательством о некоммерческих организациях. Некоммерческая,

как и любая другая корпорация, может заключать сделки, нанимать работников, платить налоги и брать

кредиты. Корпорация несет ответственность перед кредиторами принадлежащим ей имуществом, но ее

учредители, директора и сотрудники защищены ограниченной ответственностью.

Некоммерческая корпорация не размещает акций, не выплачивает дивидендов и не имеет

вкладчиков или акционеров (за особыми исключениями, к которым относится в частности жилищные

кооперативы).

Как и обычная корпорация, некоммерческая корпорация создается на уровне штата путем

предоставления для регистрации соответствующего пакета документов – круг этих документов несколько

отличается от учредительных документов коммерческой корпорации. Льготы по подоходному налогу для

некоммерческих корпораций предусмотрены на федеральном уровне.

Различаются некоммерческие корпорации с общим и со льготным налоговым режимом124.

<...>

Сейчас давайте рассмотрим пять основных организационно-правовых форм юридических лиц,

используемых при организации общин и экопоселений.