Контроль и Ревизия капитала, резервов и целевого финансирования;

При контроле правильности формирования и изменения уставного капита­ла используются следующие источники информации:

— устав организации, учредительный договор, свидетельства о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, инспекции Министерства по налогам и сборам РФ, внебюджетных фондах;

— протоколы собраний учредителей (акционеров);

— проспекты эмиссии;

— реестр акционеров;

— бухгалтерский баланс;

— отчет об изменениях капитала;

— главная книга;

— учетные регистры по счетам 75 и 80;

— приказы, распоряжения;

— акты приема-передачи акций;

— акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей);

— документы, подтверждающие права на объекты недвижимости, земельные участки, НМА и др.

Следует проверить, когда и где зарегистрирована организация, установить, какова ее организационно-правовая форма, какова величина уставного капитала и соответствует ли она требованиям законодательства.

Знакомясь с учредительными документами, проверяющий обращает внима­ние на состав учредителей, каковы их доли вкладов в уставном капитале. Число учредителей ОАО не ограничено, число учредителей ЗАО или ООО не должно превышать пятидесяти.

На момент государственной регистрации общества его уставный капи­тал должен быть оплачен участниками не менее чем наполовину.

При проверке устанавливается, обеспечивает ли величина уставного капита­ла объем деятельности организации, какова его доля в составе собственных ис­точников средств.

Контроль добавочного капитала подразумевает:

— проверку правильности его создания (путем прироста стоимости имущества при переоценке, за счет эмиссионного дохода);

— проверку правильности использования.

Средства добавочного капитала могут быть использованы в соответствии с решением общего собрания акционеров на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы за год, на распределе­ние между учредителями, на погашение убытка при безвозмездной передаче имущества.

При этом к проверке привлекаются документы, служащие основанием для отражения операций в учете, а также учетные регистры и формы отчет­ности.

Перед проверкой резервного капитала выясняется, образован он в соответ­ствии с законодательством (в СП, АО) или учредительными документами. Проверка резервного капитала включает проверку:

— соблюдения суммы резервов;

— состава источников его создания (за счет чистой прибыли на сумму не менее 15% от величины уставного капитала);

— правильности формирования резервов в соответствии с учредительными документами по решению акционеров за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации;

— наличия фактов нарушения положения о выплате дивидендов по акциям;

— бухгалтерских проводок по формированию и использованию резервного
капитала.

Проверка целевого финансирования включает контроль:

— правильности зачисления средств в целевое финансирование (поскольку это является одним из способов ухода от налогов);

— порядка расходования средств целевого финансирования и наличия утвержденных смет;

— фактов использования целевых средств по назначению;

— ведения аналитического учета по назначению целевых средств в разрезе источников поступления;

— бухгалтерских проводок.

Проверка правильности формирования и использования различных резервов должна опираться на сведения, полученные при изучении положений учреди­тельных документов, решений собрания учредителей (собственников), учетной политики.