Розв’язання. Одноденна пеня обчислюється за формулою:

Одноденна пеня обчислюється за формулою:

, при цьому ставка НБУ обирається більша: або на дату виникнення боргу, або на дату його погашення. Потім одноденний розмір пені множиться на кількість днів існування боргу та на суму боргу. Будуємо таблицю:

Дата нарахування та сума податку	Фактично сплачено	Сальдо	Розрахунок пені	Сума пені
01.03 – 60 тис. грн.	24.02 – 40 тис. грн.	(-20) тис. грн.	20* *9=	0, 065 тис. грн.
30.03 – 80 тис грн.	10.03 – 16 тис грн.     25.03 – 24 тис. Грн.	(-4) тис. Грн.     (-60) тис.грн.	4* *15=   60* *6=	0, 022 тис.грн.     0, 112 тис.грн.
30.04 – 40 тис.грн.	05.04 – 40 тис.грн.     15.04 – 60 тис.грн.	(-20) тис.грн.     40 тис.грн.	20* *10=	0, 067 тис.грн.

Завдання 2

ТОВ «Регіон» податкові декларації по податку на прибуток за І кв поточного року на суму 100 000 грн була подана до ДПІ 20 травня, а за ІІІ кв п.р. на суму 135 000 грн - 15 жовтня. Визначити, чи було допущено порушення платником. Якщо так, то розрахувати розмір фінансових санкцій, які мав би сплатити платник за кожне порушення. Зробити висновки щодо істотності покарання платника за такий вид порушення податкового законодавства.

Розв’язання:

Декларація з податку на прибуток подається протягом 40 днів, наступних на звітним кварталом. Відповідно декларація мала бути подана:

За І квартал: до 10 травня;

За ІІІ квартал: до 9 листопада.

За І квартал декларацію було подано на 10 днів пізніше. Отже, нараховується штраф у розмірі 170 грн. (оскільки порушення вперше за рік).

За ІІІ квартал порушення не було.

Завдання 3

У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеною у вересні поточного року, контролюючим органом було виявлено заниження суми ПДВ, що підлягало сплаті до бюджету по декларації за січень поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 5 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у жовтні.

Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Розв’язання:

127.1. Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Отже, сума штрафу складає:

Ш = 5000 * 25% = 1250 грн.

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

!!! У даному випадку штраф нараховується лише на узгоджену суму податкового зобов’язання. Нова сума була узгоджена у жовтні. Дата сплати невідома, розмір штрафу визначити не можемо.

Завдання 4

У результаті перевірки діяльності платника податку, контролюючим органом було виявлено заниження нарахованої та утриманої з робітників суми податку на доходи фізичних осіб у березні поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 2 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у липні.

Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

127.1. Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Отже, сума штрафу складає:

Ш = 2000 * 25% = 500 грн.

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

!!! У даному випадку штраф нараховується лише на узгоджену суму податкового зобов’язання. Нова сума була узгоджена у липні. Дата сплати невідома, розмір штрафу визначити не можемо.

Завдання 5

У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеної у травні поточного року, контролюючим органом було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої до відшкодування за листопад місяць поточного року. Контролюючий орган визначив суму завищення у розмірі 15 тис. грн.

Розрахувати фінансові санкції, враховуючи, що у травні поточного року контролюючим органом також було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої цим платником до відшкодування, у розмірі 5 тис грн. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

123.1 Завищення суми податку тягне за собою накладення штрафу в розмірі:

25 % суми перевищення податку – за перше порушення;

50 % суми перевищення податку – за друге порушення;

75 % суми перевищення податку – за третє порушення.

Отже, сума штрафу складає:

Ш = 15000 * 0, 25 + 5000 * 0, 5 = 6250 грн.

Завдання 6

Відповідно до поданої платником за І квартал поточного року декларації, сума податкового зобов'язання з податку на прибуток складає 200 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 17 червня поточного року.

Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

Граничний термін подачі декларації – 10 травня.

Граничний термін сплати податку – 20 травня.

Отже, податок було сплачено з затримкою на:

11 днів травня + 17 днів червня = 28 днів.

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці менше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Ш = 200000 * 0, 1 = 20000 грн.

Завдання 7

Узгоджена сума податкового зобов'язання з акцизного податку по розрахунку за червень поточного року складає 100 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 20 серпня поточного року.

Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

Граничний термін подачі декларації – 20 липня.

Граничний термін сплати – 30 липня.

Отже, податок було сплачено на 21 день пізніше.

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці менше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Ш = 100000 * 0, 1 = 10000 грн.

Завдання 8

Сума податкового боргу платника складає 200 000 грн. Вартість активів, на які виникло право податкової застави – 200 000 грн. Платник здійснив продаж активів без попереднього узгодження операції з податковим органом на суму 150 000 грн.

Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

124.1. Відчуження платником податків майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди органу державної податкової служби, якщо отримання такої згоди є обов’язковим згідно з цим Кодексом, - тягне за собою накладення штрафу в розмірі вартості відчуженого майна.

Таким чином, розмір штрафу становить 150000 грн. (!!! дивимось на ціну продажу)

Завдання 9.

ТОВ «Альбіон» було взято на облік в ДПІ за його місцезнаходженням 20.03 поточного року. 21.03 платник відкрив рахунки в «Кредитпромбанку». Станом на 25.03 до ДПІ не надійшли відомості щодо відкритих рахунків даним платником.

27.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 24000 грн АТ «Захід» в рахунок оплати вартості сировини.

30.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 40000 грн в рахунок оплати вартості придбання основних засобів.

Визначити розмір фінансових санкцій, суб’єкта правопорушення та суб’єкта відповідальності. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

118.1. Неподання банками або іншими фінансовими установами відповідним органам державної податкової служби в установлений статтею 69 цього Кодексу строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків - тягне за собою накладення штрафу у розмірі 340 гривень за кожний випадок неподання або затримки.

118.2. Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби - тягне за собою накладення штрафу на банк або іншу фінансову установу в розмірі 10 відсотків суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менш як 850 гривень.

Отже, штраф накладається на установу банку.

Розмір штрафу становить:

- за перше правопорушення:

Ш1 = 340 грн.

- за друге правопорушення:

Ш2 = (24000 + 40000) * 0, 1 = 6400 грн.

Загальна сума штрафу складає 6740 грн. (6400+340)