Розв’язання. Визначаємо суму податкових зобов’язань:

Визначаємо суму податкових зобов’язань:

ПЗ = (100 – 30 + 40) * (20% / 100%) = 22 тис. грн.

Визначаємо суму податкового кредиту:

ПК = (30 + 10) * (20% / 100%) = 8 тис. грн.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет, становить:

ПДВ = 22 – 8 = 14 тис. грн.

Граничний термін подання декларації – 20 жовтня.

Граничний термін сплати – 10 жовтня.

Сума завищення ПДВ становить: 14 – 8 = 6 тис. грн.

127.1. Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Отже, сума штрафу складає:

Ш = 6 * 0, 25 = 1, 5 тис. грн.

129.4. Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Сума пені становить:

П = (6 + 1, 5) * 55 днів * = 0, 149 тис. грн.

55 днів =?????????

УВАГА!!! На іспиті буде задача, яка починається словами: сільськогосподарське підприємство виконало роботи з з будівництва об’єктів соціально-культурної сфери у сільській місцевості… тоді операції НЕ ОПОДАТКОВУТЬСЯ ПДВ.

Завдання 9

Підприємство виготовляє вимірювальні прилади та здійснює дослідницько-конструкторські роботи за рахунок бюджетних асигнувань. У вересні поточного року відвантажено вимірювальних приладів (за контрактними цінами) склав 240 тис. грн. (перша подія), у тому числі на суму 100 тис. грн безкоштовно передано науковим організаціям, внесеним до Державного реєстру наукових організацій). Дослідницько-конструкторських робіт виконано на суму 60 тис. грн.

У вересні благодійній організації у формі благодійної допомоги безоплатно передано вимірювальні прилади на суму 25 тис грн.

У цьому ж місяці було сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів, які використовуються для виробництва вимірювальних приладів, на суму 80 тис. грн. Крім того, було придбане обладнання за контрактною ціною на суму 12 тис. грн., яке використовується для дослідницько-конструкторських робіт.

ПДВ в бюджет за липень визначено у сумі 10 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, вказати строки подання податкової звітності та строки сплати. У разі виявлення порушень нарахувати фінансові санкції та визначити загальну суму донарахувань в бюджет, вважаючи, що перевірка проводилась у грудні поточного року. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язання:

ПЗ на 60 тис.грн. не нараховуємо, тому що за рахунок бюджетних асигнувань.

ПЗ на 25 тис.грн. не нараховується – звільнено від оподаткування.

ПК на 12 тис.грн. не нараховується – аналогічно.

Визначаємо суму податкових зобов’язань:

ПЗ = (240 - 100) * (20% / 100%) = 28 тис. грн.

Визначаємо суму податкового кредиту:

ПК = 80 * (20% / 100%) = 16 тис. грн.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет, становить:

ПДВ = 28 – 16 = 12 тис. грн.

Граничний термін подання декларації – 20 жовтня.

Граничний термін сплати – 10 жовтня.

Сума заниження ПДВ складає 2 тис. грн.

127.1. Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету. Отже, сума штрафу складає:

Ш = 2 * 25% = 0, 5 тис. грн.

Тема. Контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати до бюджету податку на прибуток

Завдання 1

Доходи платника характеризуються такими даними:

Дохід від реалізації продукції за датою переходу права власності - 720 тис. грн. (з ПДВ)

Аванси отримані - 420 тис. грн (з ПДВ)

Банківський кредит - 150 тис. грн

Безнадійна кредиторська заборгованість - 30 тис. грн

Суми штрафних санкцій, отримані за порушення умов договорів - 10 тис. грн

Безповоротна фінансова допомога - 80 тис. грн

Емісійний дохід - З0 тис. грн

Дивіденди, отримані від резидентів - 50 тис. грн

Дохід, врахований при визначенні оподатковуваного прибутку, становить 720 тис. грн.

Завдання:

1. Встановити правильність суми доходу, врахованого при визначенні оподатковуваного прибутку.

2. У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.

3. При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).

4. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язання:

ОД = 720/1, 2 + 30 + 10 + 80 = 720 тис. грн.

Все вірно.

Завдання 2

Витрати платника за звітний період характеризуються такими даними:

Витрати, враховані платником при визначенні оподатковуваного прибутку, становлять 529 тис. грн.

Завдання:

1.Встановити правильність суми витрат, врахованих при визначенні оподатковуваного прибутку

2.У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.

3.При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).

4.Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язання:

В = 150 / 1, 2 + 140 + 56 + 150 + 3 + 5 + 10 + 5 + 40 = 534 тис. грн.

Підприємство неправильно обчислило витрати (зменшило) на суму:

534 – 529 = 5 тис. грн.

Платник податку може включити цю суму у наступному звітному періоді, відкоригувавши витрати.

Завдання 3

Підприємство, основним видом діяльності якого є оптова торгівля, у червні 2011 року придбало з метою продажу партію столових сервізів у кількості 30 штук за ціною 810 грн. за один сервіз (з ПДВ). У вересні відвантажено 20 столових сервізів покупцю. Ціна реалізації одного сервізу – 930 грн. (з ПДВ)

У жовтні 2011 року прийнято рішення передати три сервізи для їдальні, що обслуговує працівників підприємства.

Зазначені операції були відображені в обліку такими записами:

Завдання:

1. Перевірити правильність відображення в обліку операцій платника. враховуючи, що датою переходу права власності на товар є дата відвантаження
2. У разі виявлення порушень, визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом та нарахувати фінансові санкції.