Розв’язання

Згідно п. 145.1.4. ст. 145 ПКУ амортизація основних засобів нараховується із застосуванням прямолінійного методу, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів.

Автомобіль:

грн.

Введено у грудні, тому нарахування починається з січня. Отже, графік побудовано вірно.

Комп’ютер:

ІІ квартал та ІІІ квартал першого року експлуатації

грн. – ділимо на 7 кварталів, тому що термін 2 роки (8 кварталів), проте у першому році введено у другому кварталі, перший не враховуємо.

Знос за ІІ та ІІІ квартали:

857 * 2 = 1714 грн.

Амортизація на інші квартали:

А = (6200-200-1714) / 9 = 476, 22 грн. – ділимо на 9 кварталів, тому що залишився 1 квартал першого року, 4 квартали другого і 4 квартали третього.

Правильні амортизаційні відрахування:

І кв ІІ кв ІІІ кв Іvкв

Автомобіль 3240 3240 3240 3240

Комп’ютер _ 857 857 476, 22

Як бачимо, за комп’ютером сума нарахованої амортизації була заниження на 7, 47 тис. грн., що призвело до завищення оподатковуваного прибутку.

Завдання 11

Платник податку нараховує амортизацію лінійним методом, виходячи з мінімально допустимих термінів використання основних засобів.

На початок звітного року сукупна балансова вартість усіх груп основних засобів платника становить 1000 тис. ри.

У лютому звітного року виведені з експлуатації для проведення ремонту:

- будівля 1 (в експлуатації 15 років), в якій знаходиться відділ збуту (первісна вартість 250 тис. ри, залишкова вартість на 01.01 звітного року 62, 5 тис. ри, вартість ремонту – 80 тис. ри, введена в експлуатацію після ремонту у квітні звітного року, ліквідаційна вартість дорівнює 0).

- будівля 2 (в експлуатації 10 років), в якій знаходиться їдальня (первісна вартість 370 тис. ри, залишкова вартість на 01.01 звітного року 185 тис. ри., вартість ремонту – 90 тис. ри, введена в експлуатацію після ремонту у травні звітного року, ліквідаційна вартість дорівнює 0)

- токарний верстат 4 група (в експлуатації 3 роки, первісна вартість 30 тис. ри, залишкова вартість на 01.01. звітного року 12 тис. ри, вартість ремонту – 10 тис. ри, введений в експлуатацію після ремонту у березні звітного року, ліквідаційна вартість дорівнює 0)

Амортизацію було нараховано в таких сумах:

І квартал ІІ квартал

Будівля 1 3125 грн. 3341 грн.

Будівля 2 4625 грн. 4987 грн.

Верстат 3000 грн. 3248 грн.

Завдання:

328.
. Перевірити правильність нарахування амортизації, враховуючи, що підприємство віднесло на витрати вартість ремонту у встановлених законом межах (3 бали).

328.
. У разі виявлення порушень виявити їх вплив на величину податку на прибуток (1 бал).

2.Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України (1 бал).

Розв’язання:

146.2. Амортизація об’єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, установленого платником податку, але не менше мінімально допустимого строку, встановленого пунктом 145.1 статті 145 цього Кодексу, помісячно, починаючи з місяця, що наступає за місяцем введення об’єкта основних засобів в експлуатацію і зупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших видів поліпшення та консервації.

Проведемо розрахунок:

І квартал ІІ квартал

Будівля 1 - (62, 5+80)*(0, 02/12*3) = 712, 5 грн.

Будівля 2 - (185+90)*(0, 02/12*2) = 3987, 5 грн.

Верстат (12+10)*(0, 1/12) = 182, 6 грн. (22-0, 1826)*(0, 1/12*3) = 545, 5 грн.

Таким чином ми бачимо, що підприємство завищило суми нарахованих амортизаційних відрахувань.

Тема. Контроль за правильністю справляння платежів за ресурси

Завдання 1

Офіс юридичної особи розміщений на 3-му поверсі 5-поверхового будинку і займає площу 100 м². Загальна площа земельної ділянки, на якій стоїть будинок, становить 300 м².

Плату за землю нараховано і внесено до бюджету:

10 січня — 17 грн.

14 лютого — 17 грн.

20 березня — 16 грн.

Довідково: ставка плати за землю — 10 грн. За 1 м².

Завдання:

1. Перевірити за І квартал поточного року правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету юридичною особою плати за землю.

2. У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.

3. При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).

4. Вказати строки подання податкової звітності.

5. Зазначити строки сплати.

6. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язання:

286.6. За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у спільній власності кількох юридичних або фізичних осіб, податок нараховується з урахуванням ри будинкової території кожному з таких осіб:

328.
. у рівних частинах - якщо будівля перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділена в натурі, або одній з таких осіб-власників, визначеній за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;

Визначаємо площу земельної ділянки:

100 / 5 = 20 м².

Визначаємо суму плати за землю за рік:

Пз = 20 * 10 = 200 грн.

Таким чином, суми податку за землю нараховані правильно.

286.1. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

286.2. Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

286.3. Платник плати за землю має право подавати щомісяця нову звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов’язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

287.3. Податкове зобов’язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Отже, порушень термінів сплати податку не виявлено.

Завдання 2

Нарахувати плату за землю та пояснити порядок сплати до бюджету у таких випадках:

1. Дача громадянина – інваліда 1групи – займає ділянку 200 кв. М.

2. Гараж пенсіонера займає ділянку 50 кв. М.

3. Земельна ділянка громадянина, постраждалого від Чорнобильської катастрофи ІІІ категорії займає площу 200 кв. М. І використовується для ведення особистого селянського господарства.

4. Земельна ділянка фізичної особи, що виховує 3-х дітей віком до 18 років займає площу 700 кв. М. І використовується для ведення садівництва.

Розв’язання:

281.1. Від сплати податку звільняються:

281.1.1. інваліди першої і другої групи;

281.1.2. фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

281.1.3. пенсіонери (за віком);

281.1.4. ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”;

281.1.5. фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Проте,

281.2. Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб пунктом 281.1 цієї статті, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:

281.2.1. для ведення особистого селянського господарства -
у розмірі не більш як 2 гектари;

281.2.3. для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0, 10 гектара;

281.2.4. для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0, 01 гектара;

281.2.5. для ведення садівництва - не більш як 0, 12 гектара.

277.1. Ставка податку за один гектар несільськогосподарських угідь, зайнятих господарськими будівлями (спорудами), встановлюється у розмірі 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області.

275.1. Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено, встановлюються у таких розмірах:

328.
. Дача громадянина – інваліда 1групи – займає ділянку 200 кв. М.

Пз = ((200 – 100) * (3, 36*3, 0)) * 5% = 50, 40 грн.

2) Гараж пенсіонера займає ділянку 50 кв. М.

Пз = ((50 – 10) * (3, 36*3, 0)) * 5% = 20, 16 грн.

3) Земельна ділянка фізичної особи, що виховує 3-х дітей віком до 18 років займає площу 700 кв. М. І використовується для ведення садівництва.

Пз = ((700 – 120) * (3, 36*3, 0)) * 5% = 292, 32 грн.

Завдання 3

Водокористування юридичної особи характеризується такими даними:

Ліміт забору води на І квартал - 12 000 м ³

Фактично забрано води - 18 000 м ³

Сума плати за воду, визначена підприємством – 6300 грн.

Всю суму плати за воду підприємство віднесло на валові витрати.

Довідково: підприємство використовує воду з двох джерел: р. Дніпро – 79% і артезіанської свердловини – 21%.

Нормативи плати за воду:

з р. Дніпро – 26, 97 за 100 куб. М.;

з артезіанська свердловина – 40, 29 за 100 куб. М.

Завдання:

1. Перевірити правильність нарахування плати за воду у I кварталі поточного року.

2. У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.

3. При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).

4. Вказати строки подання податкової звітності.

5. Зазначити строки сплати.

6. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язання:

Визначаємо розмір забору води в межах ліміту:

328.
. з річки = 12000 * 79% = 9480 куб. М.

328.
. зі свердловини = 12000 * 21% = 2520 куб. М.

Визначаємо вартість забору води в межа ліміту:

328.
. з річки = 94, 80 * 26, 97 = 2556, 76 грн.

328.
. зі свердловини = 25, 20 * 40, 29 = 1015, 31 грн.

Визначаємо розмір забору води понад ліміт:

328.
. з річки = 18000 * 79% = 14220 – 9480 = 4740 куб. М.

328.
. зі свердловини = 18000 * 21% = 3780 – 2520 = 1260 куб. М.

327.1. У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у п’ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок збору та коефіцієнтів.

Визначаємо вартість забору води понад ліміт:

328.
. з річки = 47, 4 * 5 * 26, 97 = 6391, 89 грн.

328.
. зі свердловини = 12, 6 * 5 * 40, 29 = 2538, 27 грн.

Всього до сплати збору:

328.
. з річки = 2556, 76 + 6391, 89 = 8948, 65 грн.

328.
. зі свердловини = 1015, 31 + 2538, 27 = 3553, 58 грн.

Всього = 8948, 65 + 3553, 58 = 12502, 23 грн.

328.1. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.

328.2. Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за формою, встановленою в порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

328.4. Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.

Тема. Контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадян

Завдання 1

Працівниця підприємства, яка утримує двох дітей віком 15 та 13 років, у тому числі дитину-інваліда, подала роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП і документи, що підтверджують таке право. У заяві вона зазначила, що її чо­ловік не користується правом визначення граничного доходу кратно кількості дітей.

У липні бухгалтерією працівниці було нараховано 1800 грн. Заробітної плати, 400 грн премії. Відповідно до умов колективного трудового договору їй було надано спецодяг на суму 550 грн

Податок на доходи фізичних осіб було визначено у сумі 60, 50 грн.

Перевірити правильність обчислення суми податку на доходи громадян та у разі виявлення порушення нарахувати фінансові санкції.

Розв’язання:

Визначимо граничний розмір зп для надання ПСП: 1500 * 2 = 3000 грн.

ЗП = 1800 + 400 = 2200 грн. – менше 3000 грн., тому ПСП застосовується.

ПДФО = (2200 – 2200*0, 036 – 1073*0, 5*2)*0, 15 = 157, 17 грн.

Отже, суму податку було занижено на 157, 17 – 60, 50 = 96, 67 грн.

Штраф 25%: 96, 67 * 0, 25 = 24, 17 грн.

Завдання 2

У січні поточного року працівнику нара­ховані такі виплати:

— заробітна плата за місяць в розмірі 5000 грн.,

— лікарняні за дні хвороби в січні в сумі 1000 грн.

— видано під звіт готівкові кошти у сумі 1500 грн для придбання телефону. Теле­фон було придбано працівником 21 січня за ціною 1500 грн. без ПДВ (продавець-неплатник ПДВ), про що свідчить товарний чек. Авансовий звіт подано й затверджено 22 січня.

У цьому ж місяці працівник підприємства подав заяву з проханням про надання йому нецільової благодій­ної допомоги у зв'язку із сімейними обставинами. Нецільову благодійну допомо­гу надано в розмірі 2500 грн.

Податок на доходи громадян за основним місцем роботи утримано в сумі 987 грн. 69 коп. Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.

Розв’язання:

ОД = 5000 + 1000 = 6000 грн.

Гранична зп для застосування ПСП – 1500 грн. отже, ПСП не застосовується.

ЄСВ на лікарняні – 2%.

ПДФО = (6000 – 5000*0, 036 – 1000*0, 02)*0, 15 = 870 грн.

Отже, суму податку було завищено на 987, 69 – 870 = 117, 69 грн.

Штраф за перше порушення 25%: 117, 69*0, 25 = 29, 42 грн.

Завдання 3

У березні поточного року працівнику служби збуту нара­ховані такі виплати:

- заробітна плата в розмірі 10000 грн.;

- премія в розмірі 2500 грн.

- винагорода за цивільно-правовим догово­ром за виконані в цьому місяці роботи в сумі 600 грн.

- лікарняні за дні хвороби в березні місяці в сумі 3500 грн.;

- 1580 грн. матеріальної допо­моги на лікування, за якою працівник із заявою звернувся до керівництва підприємства. До заяви було додано виписку з історії хвороби, призначення лікаря з переліком необхідних для лікування ліків, чек РРО аптечної установи про придбання таких ліків на загальну суму 1580 грн.

Сума утриманого податку на доходи фізичних осіб становить 2400 грн. Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.

Розв’язання:

Граничний розмір зп для застосування ПСП – 1500 грн.

ОД = 10000 + 2500 + 600 = 3500 = 16600 грн. отже, ПСП не застосовується.

Ставка ПДФО 15% нараховується на суму зп 10*1073 = 10730 грн. На решту – 17%.

ЄСВ за цивільно-правовим договором – 2, 6%, на лікарняні – 2%.

ПДФО = (10000 – 10000*0, 036 + 730 – 730*0, 036)*0, 15 + ((2500-730)-(2500-730)*0, 036 + 600 – 600*0, 026 + 3500 – 3500*0, 02)*0, 17 = 2524, 08 грн.

Отже, податок було занижено на 2524, 08-2400 = 124, 08 грн.

Штраф за перше порушення 25%: 124, 08*0, 25 = 31, 02 грн.

Завдання 4

Працівнику підприємства, інваліду ІІ групи, у грудні бухгалтерією було нараховано:

- заробітну плату в сумі 4200 грн.

- доплату за вислугу років в сумі 750 грн.

- премію – 2600 грн.

- матеріальну допомогу до новорічних та різдвяних свят, що передбачено умовами колективного договору – 4000 грн.

- надано у тимчасове користування формений одяг на суму 300 грн., що передбачено умовами договору

- на харчування, не передбачене умовами колективного договору, - 350 грн.

У цьому ж місяці він отримав поворотну фінансову допомогу в сумі 4000 грн та відсотки за цінними паперами, емітованими Міністерством фінансів у сумі 800 грн.

Податок визначено і перераховано в бюджет у сумі 1520, 50 грн.

Перевірити правильність обчислення суми податку на доходи громадян та у разі виявлення порушення нарахувати фінансові санкції. Розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

ОД = 4200 + 750 + 2600 + 4000 + 350 = 11900 грн. – ПСП не застосовується.

Ставка ПДФО 15% нараховується на суму зп 10*1073 = 10730 грн. На решту – 17%.

ПДФО = (10730 – 10730*0, 036)*0, 15 – ((11900-10730) - (11900-10730)*0, 036)*0, 17 = 1743, 30 грн.

Отже, податок було занижено на 1743, 30 – 1520, 50 = 222, 8 грн.

Штраф 25%: 55, 7 грн.

Завдання 5

Працівниця підприємства Кулик М.І. є самотньою матір’ю і має двох дітей віком 13 і 16 років. Вона подала роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП і документи, що підтверджують таке право.

За місцем основної роботи у травні їй було нараховано:

- заробітну плату в сумі 1300 грн.,

- відпускні - в сумі 800 грн.,

- видано спецхарчування у сумі 100 грн.

- надано безповоротну фінансову допомогу в сумі 3000 грн.

З 10 по 15 травня вона була у відрядженні, на що Кулик М.І. було видано 2000 грн. Звіт про витрачені кошти на суму 1600 грн. був поданий 17 травня, проте станом на цю дату 400 грн. надмірно витрачених коштів не було повернуто підприємству.

У цьому ж періоді вона виграла грошовий приз у державну грошову лотерею в сумі 55000 грн.

Податок на доходи громадян за основним місцем роботи утримано в сумі 587 грн. 69 коп. Перевірити достовірність цієї суми.

Визначити загальну суму податку на доходи фізичних осіб, утриману з Кулик М.І. у травні місяці. Відповідь та розрахунки поясніть.

Розв’язання:

Державна Лотерея враховується в розмірі, що перевищує 50 МЗП: 50*1073= 53650 грн.

Визначаємо розмір заробітної плати працівниці:

ЗП = 1300 + 800 +100 + 3000 + 400 + 55000 – 53650 = 6950 грн.

Гранична ЗП для ПСП = 3000 грн. – не застосовується.

ПДФО = (6950 – 6950 *0, 036)*0, 15 = 1004, 97 грн.

Таким чином, суму ПДФО було занижено на 417, 28 грн.

Штраф 25%: 104, 32 грн.

Завдання 6

Робітнику підприємства, який виховує дітей віком 12, 15 та 17 років, за відпрацьований у червні час нарахована заробітна плата в сумі 2450 грн., а також нараховано дивіденди за привілейованими акціями на суму 950 грн. Робітник у статутний фонд підприємства зробив майновий внесок, в обмін на який отримав корпоративні права на суму 5000 грн.

У цьому ж місяці у зв’язку з ювілейною датою робітник отримав від підприємства путівку на базу відпочинку повною вартістю 9400 грн. (з ПДВ) із знижкою 40 % та подарунок – телевізор (звичайна ціна 4500 грн.).

Податок на доходи громадян утримано в сумі 720 грн.

Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.

Розв’язання:

Граничний розмір зп для застосування ПСП = 1500*3=4500 грн.

На 950 грн. ЄСВ не нараховується, ПДФО за ставкою 5% (якщо в умові буде сказано, що дивіденди за привілейованими акціями не більші, ніж за звичайними; у іншому випадку ставка 15%).

Путівку у ОД враховуємо у розмірі:

9400 * 0, 4 * К, де К = 100 / (100-15)

9400 * 0, 4 * 1, 18 = 4436, 8 грн.

ОД = 2450 + 4436, 8 + 4500 = 11386, 8 грн.

Ставка ПДФО 15% нараховується на суму зп 10*1073 = 10730 грн. На решту – 17%.

ПДФО = (10730 – 10730*0, 036)*0, 15 + ((11386, 8 – 10730) – (11386, 8 – 10730) * 0, 036) * 0, 17 + 950 * 0, 05 = 1706, 69 грн.

Отже, податок було занижено на 1706, 69 – 720 = 986, 69 грн.

Штраф 25%: 246, 67 грн.

Завдання 7

Працівника прийнято на роботу в травні попереднього року. Він подав до бухгалтерії підприємства заяву про застосування ПСП та доку­менти, що підтверджують право на застосування ПСП як особі, яка виховує двох дітей віком до 18 років.

Заробітна плата працівника за січень поточного року склала 1600, 00 грн. У цьому ж місяці роботодавцем йому було надано подарунок у грошовій формі на суму 1000 грн.

Керівництво в січні поточного року вирішило направити працівника на курси підвищення кваліфікації і у січні оплатило вартість його навчання в українському навчальному закладі за лютий-березень у сумі 2000 грн за напрямом, що відповідає профілю діяльності підприємства. Підприємство має письмовий договір, укладений з працівником, згідно з яким цей працівник зобов’язаний відпрацювати на цьому підприємстві три роки після підвищення кваліфікації.

Податок на доходи фізичних осіб утримано в сумі 235 грн.

Перевірити достовірність цієї суми. Відповідь та розрахунки поясніть.

Розв’язання:

Податкова знижка на навчання за місяць становить 1500 грн., суму перевищення враховуємо у оподатковуваний дохід.

2000 грн. – плата за навчання за 2 місяці, тому за місяць виходить 1000 грн., в ОД нічого не додаємо.

ОД = 1600 + 1000 = 2600 грн.

ПДФО = (2600 – 2600*0, 036)*0, 15 = 375, 96 грн.

Завдання 8

Працівнику служби збуту підпри­ємства було надано щорічну відпустку строком на 14 календарних днів з 15.05 поточного року. До щорічної відпустки йому надано матеріальну допо­могу на оздоровлення в розмірі 1800, 00 грн. Оклад працівника становить 2500, 00 грн.

За травень поточного року працівнику було нараховано такі виплати:

— заробітну плату за фактично відпрацьований час (10 роб. дн.) - 1250, 00 грн.;

— відпускні за 14 календарних днів — 1183, 14 грн.;

— матеріальну допомогу — 1800, 00 грн.

Податок на доходи фізичних осіб утримано в сумі 520 грн.

Під час розіграшу у недержавну лотерею він виграв путівку вартістю 7200 грн. (вартість на рівні звичайних цін).

Перевірити достовірність цієї суми та визначити загальну суму податку на доходи фізичних осіб, враховуючи, що працівник виховує двох дітей віком 15 та 19 років. Відповідь та розрахунки поясніть.

Розв’язання:

ОД = 1250 + 1183, 00 = 2433, 14 грн. – ПСП не застосовується.

ПДФО = (2433, 14 – 2433, 14*0, 036)*0, 15 + 7200*0, 15 = 1431, 83 грн.

Отже, суму податку було занижено на 1431, 83 – 520 = 911, 83 грн.

Штраф 25%: 227, 96 грн.

Завдання 9

Підприємство в серпні поточного року оплатило навчання працівника відділу збуту Шевченка Т. Г. в українському навчальному закладі за І семестр навчального року. Підприємство має письмовий договір, укладений з працівником, згідно з яким цей працівник зобов’язаний відпрацювати на такому підприємстві три роки після закінчення вищого навчального закладута здобуття спеціальності.

Заробітна плата Шевченка Т. Г., нарахована та виплачена йому за ІІІ квартал поточного року становить 9000 грн. Операції з оплати навчання відображені в обліку такими записами.

Перевірити правильність відображення в обліку операцій платника. У разі виявлення порушень, визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом та нарахувати фінансові санкції.

Розв’язання:

Визначимо розмір плати за навчання за місяць:

7000 / 4 = 1750 грн. – більше 1500 грн.

Отже, до доходу працівника додаємо: (1750-1500)*4 = 1000 грн.

Отже, у третій операції замість 9400 потрібно написати 9000 грн., а замість 1372, 39 – 1000 грн.

ПДФО = (9000 – 9000*0, 036)*0, 15 + 1000*0, 15 = 1451, 4 грн. – для операцій 4 та 5.

У операції 3 на витрати відносимо 9000 грн. і лише ту частину плати за навчання, яка припадає на ІІІ квартал, тобто за 1 з 4 місяців…

Повне вирішення запитувати на консультації!!!!!!!