Ожидается, что реализация и текущие покупки товаров (равные объему покупаемых товаров), как и в 2009 г., будут осуществляться на основе трехмесячных кредитов.

1. Ожидается, что ежеквартально на покрытие ежегодно возобновляемых постоянных издержек будет направляться 25% от запланированной на это годовой суммы.

Издержки на выплату процентов запланированы в размере 90 руб. в квартал.

Во втором квартале предполагается закупка оборудования на сумму 500 руб., оплата которой предстоит на 4-м квартале. Амортизационные списания по оборудованию на 2010 г. составят 920 руб.

Платежи на банковской задолженности должны быть осуществлены в 4-м квартале в размере 200 руб.

5. На личное потребление владельца фирмы «РосОптТорг» предполагается выделять 120 руб. в квартал.

Запланировано, что в 3-м квартале собственный капитал будет увеличен на 1000 руб.

В таблице № 5 приведен финансовый план фирмы «РосОптТорг» с разбивкой по кварталам. К финансовому плану даны следующие комментарии:

Размер денежных средств на начало периода дан по балансу на 31.12.2009 г. (табл. № 2).

Размер поступлений от продажи товаров на 1-м квартале также дан по балансу на 31.12.2009 г. Поступления в этом квартале представляют собой оплату товаров, проданных в 4-м квартале 2009 г. на условиях трехмесячного кредита. Поступления во 2-м квартале представляют собой оплату товаров, проданных в 1-м квартале, и т.д.

Стоимость среднегодового товарного запаса на 2010 г. определена путем деления запланированной стоимости закупаемых товаров на число оборотов товарного запаса, равного шести. Стоимость среднегодового товарного запаса составит. В соответствии с балансом на начало года (тал. № 2) стоимость товарного запаса составляет и стоимость пополнения товарного запаса в 1-м квартале составит, таким образом,, которые должны быть выплачены спустя 6 месяцев, в 3-м квартале.

Платежи в 1-м квартале по текущем закупкам товаров, в размере представляют собой оплату товаров, закупленных в 4-м квартале 2009 г. Эта сумма представлена в балансе в табл. № 2 в строке «Товарная кредиторская задолженность». Платежи во 2-м квартале соответствуют закупкам в 1-м квартале и т.д.

На покрытие ежегодно возобновляемых постоянных издержек направляется ежеквартально четвертая часть запланированной на год суммы в размере (табл. № 4).

В отношении оборудования отмечается, что при составлении финансового плана величина запланированных амортизационных отчислений не принимается во внимание, поскольку такие отчисления не предполагают осуществления финансовых операций.

Показатели финансового плана свидетельствуют, что величина денежных средств фирмы в конце каждого из четырех кварталов будет положительна.

Организация работ по внутрифирменному планированию

Организация работ по внутрифирменному планированию зависит от величины предприятия. На очень мелких фирмах не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит, и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

В литературе о внутрифирменном планировании обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-up (снизу вверх).

По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается «сверху», т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности, плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и уже затем руководитель отдела реализации фирмы сводит эти показатели в единый бюджет (план), который впоследствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.

Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике нецелесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Процесс внутрифирменного планирования

Фирма должна осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) ее работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

В дальнейшем процесс внутрифирменного планирования, а также содержание бюджета по прибыли и финансового плана будут освещены на примере оптовой торговой фирмы «РосОптТорг». В целях упрощения не принимаются во внимание такие показатели, как НДС, удержанный подоходный налог, отчисления по социальному страхованию и т.п.