От отчета по прибыли к скорректированному расчету по прибыли

Отчет по прибыли представляет собой естественную основу для формирования бюджета по прибыли на будущий период. В отчете по прибыли отражены экономические результаты деятельности в прошедший период. Такого рода информация имеет, разумеется, большое значение при составлении прогноза экономических результатов действий, запланированных на будущий период.

Даже если на предстоящий год запланированы те же самые действия, что были осуществлены в отчетном году, величина дохода в следующем году будет отличаться от величины дохода, отраженной в отчете за последний год. Дело в том, что все время происходят изменения внешних условий деятельности фирмы. Макроэкономические факторы могут, например, измениться под воздействием инфляции, изменений в области валютных отношений и политики доходов. Можно предположить, что фолькетинг (парламент) внесет поправки в хозяйственное законодательство. Структура спроса в отдельных сегментах рынка может измениться в силу изменения структура населения. Могут измениться и условия конкуренции по причине увеличения или уменьшения количества конкурентов.

Однако и внутренние условия деятельности фирмы могут измениться в плановом году по сравнению с отчетным. Так, руководство может заранее, еще до составления годового бюджета, принять решение о осуществлении, начиная с расчетного года, новых инвестиций, о производстве нового продукта, увеличение количества сотрудников и т.д.

Скорректированный с учетом ожидаемых изменений внешних и внутренних условий деятельности фирмы отчет по прибыли называют скорректированным расчетом по прибыли (или предварительным бюджетом по прибыли).

В примере с оптовым торговым предприятием «РосОптТорг» предполагается, что в октябре 2009 г. фирма должна разработать бюджеты на 2010 г. Ожидается, что отчет по прибыли за 2009 г. и баланс на 31.12.2009 г. будут выглядеть следующим образом:

Таблица № 1:

Ожидаемый отчет по прибыли за 2009 г., тыс. руб.

Таблица № 2.

Ожидаемый баланс на 31.12.2009 г., тыс. руб.

Проанализированы внешние условия деятельности фирмы на 2009 г., а также учтены предполагаемые изменения внутренних условий в 2010 г. В результате получены следующие данные:

5. Товарная группа А реализуется на экспортном рынке. В сентябре 2009 г. появился новый конкурент, товары которого по всей видимости понравились покупателям. Поэтому руководство фирмы «РосОптТорг» ожидает, что, несмотря на общее увеличение спроса, реализация товаров группы А снизится на 20%.

6. В отношении товарной группы Б объем реализации ожидается в таком же размере, как и в 2009 г. Предполагается, что цена покупаемых товаров возрастет на 15%.

7. Рынок сбыта товаров группы В значительно расширяется. Ожидается увеличение объема реализации на 10% при неизмененной реализационной цене.

8. Исходя из уже принятых решений о повышении заработной платы и увеличении количества персонала, ожидается, что ежегодно возобновляемые постоянные издержки возрастут на 1000000 руб.

На основе этих положений рассчитываются следующие изменения по сравнению с показателями за 2009 г., тыс. руб.:

По А) Валовая выручка

- Издержки на приобретение

товаров

Валовой доход