Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Вопрос 5. Выручка от реализации товаров собственного производства.
|
|
Порядок признания выручки для целей бухгалтерского и налогового учета при методе начисления совпадает. Поэтому у организации нет необходимости вести отдельный налоговый учет выручки от реализации ТРУ, т.к. информация в полном объеме формируется в БУ по счету 90 «продажи».
К – 90.1 – выручка от продажи с учетом налогов.
При этом при определении финансового результата из суммы выручки от продаж исключаются суммы налогов, предъявляемые в соответствии с НК РФ покупателям ТРУ. К таким налогам относятся НДС и акцизы.
Д – 90.3 – НДС, Д – 90.4 – акцизы.
Как в БУ, так и в НУ из выручки от реализации исключаются НДС и акцизы. Поэтому достаточно составить справку о размере выручки от реализации ТРУ собственного производства. Эта справка и будет являться первичным учетным документом подтверждающим данные налогового учета.
В зависимости от специфики организации данная справка составляется ежемесячно, ежеквартально. Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли то эта справка формируется ежемесячно как и все налоговые регистры.
В других случаях составляется ежеквартально.
Пример 1:
Организация производит отгрузку по договору заключенному в $. Расчеты производятся в рублях по курсу на дату оплаты. В августе организация отгрузила продукцию на 23 600 $, по курсу 30 руб. В сентябре поступила оплата по курсу 31 руб. Организация применяет метод начисления.
| Дебет | Кредит | Сумма | Документ | Операция |
| 62.1 | 90.1 | 23 600$ или 708 000 | Накладная, счет-фактура | Организация отгрузила продукцию |
| 90.3 | 3600*30 = 108 000 | Счет-фактура | Начислен НДС | |
| 62.1 | 731 600 | Выписка с расчетного счета, платежное поручение | В сентябре поступила оплата от покупателей по курсу на дату оплаты 31 руб. за 1 долл. США | |
| 91.1 | 23 600 | Расчет бухгалтерии | Выручка от реализации увеличивается на разницу |
В нашем примере в налоговом учете отражается:
- в августе в составе доходов от реализации - 600 000руб.;
- в сентябре в составе внереализационных доходов – 23 600руб.
Согласно ст.313 НК РФ в тех случаях когда 25 Главой НК РФ установлен порядок учета хозяйственных операций отличный от порядка установленного правилами бухучета налогоплательщики обязаны вести отдельный налоговый учет этих операций. НУ можно организовать с помощью регистра учета выручки от реализации ТРУ собственного производства сформированного с использованием информации бухгалтерского учета.
Регистры налогового учета «выручка от реализации ТРУ собственного производства за – месяц»:
| № | Наименование операции | Код строки | Ед. измерения | Сумма | Основание для записи |
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по договору № __ от --/--/---- | Руб. | 708 000 | Счет 90.1 | ||
| Сумма налогов, исключаемых из выручки | 108 000 | Счет 90.3 | |||
| … | |||||
| Итого: стр.001-002-003 | Руб. | 600 000 |
Регистр составил____________________ _______________________
Подпись Ф.И.О.
“______” “___________________” 201_г.
Данные бухгалтерской справки или регистра налогового учета «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» отражаются в приложения № 1 к листу 02 Декларации.