![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Вопрос 10: Классификация расходов в налоговом учете.
Для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Документально подтвержденными являются затраты: · подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ; · подтвержденные документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы; · документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В налоговом учете в соответствии с п.2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на группы: · расходы, связанные с производством и реализацией; · внереализационные расходы; · убытки, приравненные к внереализационным расходам. В бухгалтерском учете в составе прочих расходов учитываются: расходы на благотворительность, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера. В налоговом учете указанные расходы вообще не принимаются. В бухгалтерском учете себестоимость проданной продукции, работ, услуг формируется на основе расходов организации на производство, уменьшенных на величину незавершенного производства, остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не проданных. Расходы организации принимаются к учету исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Величина расходов организации определяется исходя: · из цены и условий договора; · из цены, в которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, при отсутствии цены в договоре и невозможности ее установления по условиям договора. Если приобретаемые ценности, работы, услуги оплачиваются на условиях коммерческого кредита, то расходы принимаются к учету в полной сумме кредиторской задолженности, т.е. с учетом процентов по коммерческому кредиту. В случае если по договору предоставляются скидки (накидки), то расходы отражаются с учетом всех предоставленных организации скидок (накидок). Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий (п. 16 ПБУ 10/99): · расходы производятся в соответствии с конкретным договором, требованием законов, обычаями делового оборота; · сумма расхода может быть определена; · имеется уверенность в уменьшении экономических выгод организации в результате конкретной операции (когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива). Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность. Прочие расходы зачисляются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок. В соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ при определении налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ. Согласно п.1 ст. 272 НК РФ расходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. В налоговом учете согласно п.7 ст.272 НК РФ при методе начисления датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 НК РФ: 1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей; 2) дата начисления в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с настоящей главой; 3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов в виде: - сумм комиссионных сборов; - расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги); - арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; - иных подобных расходов; 4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов в виде: сумм выплаченных подъемных; - компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; 5) дата утверждения авансового отчета - для расходов: - на командировки; - на содержание служебного транспорта; - на представительские расходы; - на иные подобные расходы; 6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по расходам в виде: - отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте; - отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов; 7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость; 8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде: - сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств; - сумм возмещения убытков (ущерба); 9) дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты; 10) дата реализации долей, паев – по расходам в виде стоимости приобретенных долей, паев.
|