![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Проверка соблюдения лимита открытой валютной позиции
Проверка правильности совершения, оформления и отражения в учете операций уполномоченного банка в иностранной валюте ставит своей задачей проконтролировать: 1) соблюдение банком валютного законодательства при выполнении операций по обслуживанию клиентов и собственных операций банка; 2) соблюдение установленных Центральным банком нормативов при совершении операций в иностранной валюте; 3) документальное оформление операций в иностранной валюте; 4) полноту и правильность отражения операций в бухгалтерском учете. В ходе проверки работы валютного управления банка аудитор руководствуется «Законом о валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации», «Основными положениями о регулировании валютных операций на территории СССР», инструкциями и другими нормативными документами Центрального банка РФ, регламентирующими ведение и учет операций в иностранной валюте. На первом этапе проверки устанавливается право банка выполнять валютные операции на основе лицензии, а также определяются виды операций, которые может совершать банк. На основе данных баланса коммерческого банка и перечня открытых лицевых счетов выявляется характер фактически выполняемых банком операций в иностранной валюте. На основе данных аналитического и синтетического учета устанавливается правильность проведения переоценки валютных статей баланса банка и определения курсовых разниц. Уполномоченные банки выполняют функции агента валютного контроля при проведении расчетов клиентами банка в иностранной валюте. При проверке правильности оформления и учета международных расчетов контролируется: оформление расчетных документов в соответствии с унифицированными правилами, утвержденными МТП; полнота, своевременность и правильность отражения операций по балансовым и внебалансовым счетам; законность и обоснованность проведения операций торгового и неторгового характера; наличие паспортов сделки по каждому экспортному и импортному контракту, правильность их оформления, наличие в досье паспорта сделки всех необходимых документов, своевременность их представления в банк. При проверке соблюдения порядка обязательной продажи предприятиями-экспортерами части экспортной валютной выручки контролируется: полнота и своевременность поступления экспортной валютной выручки на счета в уполномоченном банке; полнота зачисления всей суммы поступившей иностранной валюты на транзитные валютные счета экспортеров; своевременность извещения экспортера о поступлении экспортной валютной выручки; правомерность перечисления части экспортной валютной выручки с транзитного валютного счета на счета других организаций; правильность расчета суммы выручки, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке; зачисление на текущие валютные счета экспортеров средств, оставшихся после обязательной продажи экспортной валютной выручки. При проверке правильности расчетов в иностранной валюте контролируется: обоснованность расчетов между резидентами в иностранной валюте; выдача наличной иностранной валюты с текущих валютных счетов; правомерность зачисления на текущие валютные счета инкассированной выручки в иностранной валюте; обоснованность перевода иностранной валюты за границу; обоснованность покупки валюты на внутреннем валютном рынке, ее целевое расходование и соблюдение сроков использования. При наличии у банка разрешения на ведение открытой валютной позиции проверяется соблюдение лимита открытой валютной позиции, правильность составления отчета об открытой валютной позиции, правильность оформления и отражения операций в бухгалтерском учете. При проверке операций, выполняемых обменными пунктами, контролируется: наличие регистрации в Банке России каждого обменного пункта; наличие договоров с кассирами обменных пунктах; правильность документального оформления валютно-обменных операций в обменных пунктах; проведение ежедневной инкассации обменных пунктов; правильность оформления и полнота отражения в бухгалтерском учете валютно-обменных операций по балансовым и внебалансовым счетам; правильность ведения кассовой книги по иностранной валюте.
|