Тема. Облік праці, її оплати і відрахувань на соціальне страхування

Мета:

· уяснити основні поняття теми;

· вміти розраховувати податок з доходу фізичних осіб, який представлений у вигляді заробітної плати, проводити утримання із заробітної плати в різні соціальні фонди,

· навчитися визначати суму заробітної плати до видачі на руки;

· з ясувати процес нарахування єдиного соціального внеску на фонд заробітної плати,

· вміти складати бухгалтерську інтерпретацію вище вказаних розрахунків.

· виховувати посидючість та точність у розрахунках

Мотивація:

«Навіть маленька практика варта великої теорії» (з законів Мерфі)

Вид заняття: практичне.

Місце проведення: аудиторія.

Матеріально-технічне забезпечення:

Підручник (основний), методична розробка практичної роботи, методична розробка додатків до практичних робіт.

Хід роботи:

І. Дати відповіді на запитання

1. Назвіть нормативні документи по обліку нарахування з/пл. та інших виплат, які належать до фонду оплати праці.

2. Які форми трудового договору Ви знаєте?

3. Що являє собою штатний розклад?

4. Чим додаткова з/пл. відрізняється від основної?

5. Які виплати відносяться до фонду основної з/пл.?

6. Які виплати не входять у фонд з/пл.?

7. Як проводиться розрахунок середньої з/пл. для виплати чергової відпустки?

8. Як проводиться розрахунок середньої з/пл. для оплати лікарняних?

9. Які види відпусток Ви знаєте?

10. Як проводиться нарахування компенсації за невикористану чергову відпустку?

11. У яких випадках призначається оплата лікарняних у розмірах 100%, 80%, 60%?

12. Порядок утримання із з/пл. податку на дохід з фізичних осіб.

13. Якими нормативними документами регламентується порядок нарахування відрахувань у Пенсійний фонд?

14. Які ставки відрахувань до Пенсійного фонду Ви знаєте?

15. Якими нормативними актами регламентується нарахування збору на соціальне страхування на випадок безробіття? Які ставки Ви знаєте?

16. Що таке соціальна пільга? Як вона використовується при нарахуванні податку з доходу фізичних осіб?

17. Які документи є підставою для утримання із заробітної плати по виконавчим листам?

18. Якими нормативними актами регламентується нарахування збору на соціальне страхування: а) на випадок тимчасової втрати працездатності;

б) на випадок травматизму на виробництві.

19. Які утримання можуть справлятися зі згоди виробника?

20. Як відбувається персоніфікований облік страхових внесків в Пенсійний фонд?

ІІ. Опрацювати методичні вказівки та послідовність виконання задач

Для цілей Закону України «Про податок з доходів громадян» від 22.05.2003 №889 -ІУ під терміном «заробітна плата» розуміється також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, або інші виплати та винагороди, які виплачуються платнику податку у зв’язку з відношенням трудового найму згідно закону.

Виплата заробітної плати проводиться 2 рази на місяць чи 1 разів, відповідно до того, як прийнято в колективному договорі. Податок з доходу громадян утримується відповідно до Закону України «Про податок з доходу громадян» від 22.05.2003 № 889- ІУ.

Нарахування, утримання і перерахування в бюджет податку з доходів громадян здійснюється підприємствами, установами й організаціями самостійно.

Розрахунок податку протягом усього року проводиться із суми місячного сукупного оподатковуваного доходу по ставці встановленій згідно ст. 7 Закону №889.

Об'єктом оподатковування громадян, що мають постійне місце проживання на Україні, є сукупний оподатковуваний дохід за календарний рік, що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів, отриманих з різних джерел на території України, а так само за її межами.

Для громадян, що не мають постійного місця проживання на Україні, об'єктом оподатковування є доход, отриманий із джерел на Україні.

При визначенні сукупного оподатковуваного доходу, враховуються доходи як у натуральної, так і в грошовій формі.

Доход, отриманий у натуральній формі зараховується в оподатковуваний доход за ринковими цінами, крім доходів сільськогосподарських підприємств, що визначаються за цінами продажу.

Відповідно до п.п. 6.5.1. п.6.5 Закону №889 податкова соціальна пільга застосовується до доходу, одержаного платником податку у вигляді заробітної плати на протязі звітного місяця, якщо її розмір не перевищує суми місячного мінімального прожиткового рівня для працездатної особи, встановленого законодавством, помноженої на 1, 4 та округленої до ближчих 10 гривень.

Податкова соціальна пільга (ПСП) — сума, на яку платник податку з доходів фізичних осіб має право зменшити суму свого загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати.

Місячний прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня 2011 р. затверджено в розмірі 941 грн., таким чином розмір заробітної плати, в межах якої особа має право на податкову соціальну пільгу, становить 1320 гривень.

Загальна пільга для платників, у яких дохід не перевищує граничного розміру доходу, з 1 січня 2011 року становить 50 % прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня 2011 р., тобто 470 грн. 50 коп.

Для тих, хто утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, застосовується загальна пільга, кратна кількості дітей.

На 150 % суми загальної пільги мають право такі платники: одинока матір (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; хто утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину-інваліда віком до 18 років; є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства; є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»(афганці)

На 200-відсоткову пільгу претендують: Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці або повні кавалери ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями «За відвагу»; учасники бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; колишні в’язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; особи, які були насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір. Але якщо особа утримує двох і більше дітей до 18-ти років, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів), то на дітей-інвалідів надається пільга в розмірі 150 відсотків від основної пільги і одночасно на інших дітей — 100 відсотків від основної пільги.

Пільгу застосовуватимуть за одним місцем роботи на підставі поданої платником податку заяви разом з підтверджуючими документами (крім державних службовців,

які можуть не подавати заяви, але зобов’язані надати підтверджуючі документи).

Податкова соціальна пільга не застосовується до доходу:

- самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також від іншої професійної діяльності;

- доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;

- зарплати, яку особа отримує одночасно зі стипендією, грошовим чи майновим забезпеченням учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджетів.

У разі перевищення місячної заробітної плати понад встановлений розмір питання щодо надання податкової соціальної пільги не розглядається, незалежно від категорії платника податку, що її одержує. До доходів, відмінних від заробітної плати, застосування податкової соціальної пільги не передбачено.

У 2011 році податкова соціальна пільга буде застосовуватись до нарахованої місячної заробітної плати при умові неперевищення такої заробітної плати суми 1320 грн. (941 грн. х 1, 4).

При цьому, податкова соціальна пільга (ПСП) у 2011 році дорівнює:

100 % ПСП – 470 грн. 50 коп.;

150 % ПСП – 705 грн. 75 коп.;

200 % ПСП – 941, 00 грн.

Ставка податку на доходи фізичних осіб – 15%, якщо сума доходу не перевищує десять мінімальних заробітних плат. та 17% на суму перевищення (п.167.1 ст.167 ПК).

Розмір мінімальної заробітної плати станом на перше січня 2011 року – 941 грн. (ст.22 Закону України «Про Державний бюджет України на 2011 рік» від 23.12.2010 р. № 2857-VI); відповідно до цього, десять мінімальних заробітних плат складає:

941 х 10 = 9 410, 00 грн.;