Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Задание. 1.Выявить и описать нарушения в налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ
|
|
1. Выявить и описать нарушения в налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом.
2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в налоговый учет и налоговую отчетность текущего отчетного периода.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Вариант 7
В 2005 г. организация производит модернизацию оборудования, учитываемого в качестве объекта основных средств, с целью увеличения срока его службы. Расходы на модернизацию, проведенную подрядной организацией в течение 2 месяцев, составили 52 800 руб., включая НДС 8800 руб. Первоначальная стоимость модернизируемого оборудования — 420 000 руб. Срок полезного использования оборудования, установленный при принятии его к бухгалтерскому учету, составляет 10 лет.
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.2005 № 1, данное оборудование относится к пятой амортизационной группе. Согласно учетной политике организации амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. На момент окончания модернизации оборудование эксплуатировалось 7 лет, сумма начисленной амортизации 294 000 руб. В акте по форме № ОС-3 указано, что произведенная модернизация оборудования позволяет увеличить его срок службы на 3 года.
Согласно учетной политике организации для целей налогообложения срок полезного использования оборудования, относящегося к пятой амортизационной группе на основании Классификации основных средств, установлен в 10 лет. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 9.1.
Таблица 9.1
| Содержание | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | |
| Отражены затраты на модернизацию объекта ОС (52 800 - 8800) | 44 000 | чи объектов | |||
| Отражена сумма НДС, | |||||
| подлежащая уплате | |||||
| подрядчику за модер- | |||||
| Перечислена оплата | 52 800 | расчетному счету | |||
| На сумму затрат на | 44 000 | ||||
| чена первоначальная стоимость объекта ОС | вентарная карточка учета основных средств | ||||
| Принята к вычету сумма НДС, уплаченная | по расчетному | ||||
| Начиная с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации объекта ОС*) | |||||
| Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислении: 420 000/10/12 + + 44 000/3/12 = = 3500 + 1222 = = 4722 | Бухгалтерская справка-расчет | ||||
*Аналогичная сумма принимается и для целей налогообложения.
Задание. Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов, правильность формирования расходов для целей налогообложения, оцените соблюдение предприятием его учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.
Вариант 8
000 «Радуга» заключило договор среднесрочного лизинга на приобретение оборудования. По условиям договора оборудование учитывается на балансе у лизингодателя и на забалансовом счете у лизингополучателя. Лизингополучатель передал оборудование в сублизинг.
В бухгалтерском учете ООО «Радуга» эти операции отражены следующим образом:
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| Начислена плата за предоставленное право пользование предметом лизинга | ||
| 68/НДС | Начислен НДС в бюджет | |
| 60 (76) | Начислены лизинговые платежи | |
| 60 (76) | Принят к учету НДС по лизинговым платежам | |
| Списаны расходы по предоставлению права пользования предметом сублизинга | ||
| 60 (76) | Оплачены лизинговые платежи | |
| 68/НДС | Принят к вычету из бюджета НДС по лизинговым платежам |
Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:
1. к каким видам деятельности относятся эти операции (основной, прочей) в свете ПБУ 9/99 и 25 главы НК РФ;
2. какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете;
3. какими нормативными документами регулируются эти вопросы;
4. как следует учитывать эти операции.
Вариант 9
Исходные данные:
В январе 2005 г. на предприятии был оприходован и введен в эксплуатацию легковой автомобиль, первоначальная балансовая стоимость которого составила 400 000 руб.
Комиссия, созданная предприятием, определила срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета согласно Классификатору 10 лет, включив в V амортизационную группу. Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета — линейный.
В январе 2005 г. предприятие заключило договор с автостоянкой на хранение в ночное время
автомобиля. В марте 2005 г. автомобиль был похищен с охраняемой стоянки.
На основании решения суда от 20.05.05 г. автостоянка обязана возместить ущерб предприятию в размере рыночной стоимости автомобиля с учетом НДС 600 000 руб.
В июне автостоянка полностью возместила стоимость похищенного автомобиля по рыночной стоимости.
В бухгалтерском учете предприятия отражены следующие проводки:
| Период | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Наименование хозяйственной операции |
| нварь | 480 000 | Оплачен поставщику счет за автомобиль | ||
| 400 000 | Оприходована стоимость автомобиля | |||
| 80 000 | Оприходован НДС | |||
| 01 /ОС в экспл. | 400 000 | Легковой автомобиль введен в эксплуатацию | ||
| 68/НДС | 80 000 | Возмещен НДС из бюджета | ||
| Начислена амортизация по а/м за январь | ||||
| Февраль | 3333, 33 | Начислена амортизация по а/м за февраль | ||
| Март | 3333, 33 | Начислена амортизация за март | ||
| Апрель | 3333, 33 | Начислена амортизация за апрель | ||
| Май | 3333, 33 | Начислена амортизация за май | ||
| 01 /выбытие ОС | 01 /ОС в экспл | 400 000 | Списывается первоначальная стоимость автомобиля | |
| 01 /выбытие ОС | 16 666, 6 | Списывается сумма амортизации, начисленная на момент списания украденного автомобиля | ||
| 01 /выбытие ОС | 383 333, 35 | Списывается остаточная стоимость автомобиля | ||
| 383 333, 35 | Отражена фактическая сумма ущерба | |||
| 216 666, 65 | Отражена разница между присужденной судом величиной ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета | |||
| Июнь | 600 000 | Поступили денежные средства от автостоянки в возмещение ущерба |
Задание.
1. Описать перечень выявленных нарушений со ссылкой на нормативные документы.
2. Дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Вариант 10
При приобретении объекта основных средств у зарубежного партнера предприятие оплатило услуги сторонней организации по таможенному оформлению. Объект основных средств поступил в апреле 2006 г., введен в эксплуатацию в июле 2003 г. Стоимость основного средства без НДС (включая таможенные платежи) — 1 000 000 руб. НДС, уплаченный таможенным органам, - 200 000 руб. Услуги сторонней организации в сумме 10 000 руб. (кроме того, НДС 2000 руб.) оплачены и отнесены на издержки производства в апреле 2006 г. Применен вычет по налогу на добавленную стоимость в апреле 2006 г. в сумме 2000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
В апреле 2006 г.
Дебет 08 Кредит 60-1 000 000 руб. - отражена стоимость поступившего основного средства;
Дебет 19 Кредит 76 - 200 000 руб. - отражена сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного таможенным органам;
Дебет 20 Кредит 60 — 10 000 руб. — отражена стоимость услуг по таможенному оформлению;
Дебет 19 Кредит 60 - 2000 руб. - отражен НДС по услугам таможенного оформления;
Дебет 68 - Кредит 19 - 2000 руб. - списан НДС по услугам таможенного оформления на расчеты с бюджетом.
В июле 2003 г.
Дебет 01 Кредит 08-1 000 000 руб. - отражена в составе основных средств стоимость введенного в эксплуатацию объекта;
Дебет 68 Кредит 19 - 200 000 руб. — применен налоговый вычет на сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного таможенным органам.