Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Задание. 1.Выявить и описать нарушения в налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ






1. Выявить и описать нарушения в налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом.

2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в налоговый учет и налоговую отчетность текущего отчетного периода.

3. Сформулировать записи в отчете аудитора.

Вариант 7

В 2005 г. организация производит модернизацию оборудования, учитываемого в качестве объекта основных средств, с целью увеличения срока его службы. Расходы на модернизацию, проведенную подрядной организацией в течение 2 месяцев, составили 52 800 руб., включая НДС 8800 руб. Первоначальная стоимость модернизируе­мого оборудования — 420 000 руб. Срок полезного использования оборудования, установленный при принятии его к бухгалтерскому учету, составляет 10 лет.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.2005 № 1, дан­ное оборудование относится к пятой амортизационной груп­пе. Согласно учетной политике организации амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. На момент окончания модернизации оборудование эксплуатировалось 7 лет, сумма начисленной амортизации 294 000 руб. В акте по форме № ОС-3 указано, что произведенная модернизация оборудования позволяет увеличить его срок службы на 3 года.

Согласно учетной политике организации для целей налогообложения срок полезного использования оборудования, относящегося к пятой амортизационной группе на основании Классификации основных средств, установлен в 10 лет. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 9.1.

Таблица 9.1

Содержание Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражены затраты на модернизацию объек­та ОС (52 800 - 8800)     44 000 чи объектов
Отражена сумма НДС,        
подлежащая уплате        
подрядчику за модер-        
Перечислена оплата     52 800 расчетному счету
На сумму затрат на     44 000  
чена первоначальная стоимость объекта ОС       вентарная карточка учета основ­ных средств
Принята к вычету сумма НДС, уплаченная       по расчетному
Начиная с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации объекта ОС*)  
Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислении: 420 000/10/12 + + 44 000/3/12 = = 3500 + 1222 = = 4722       Бухгалтерская справка-расчет
           

*Аналогичная сумма принимается и для целей налогообложения.

Задание. Проверьте правильность составленных бухгал­терских записей, правильность проведенных расчетов, правильность формирования расходов для целей налого­обложения, оцените соблюдение предприятием его учет­ной политики для целей бухгалтерского учета и для це­лей налогообложения. Если в ходе проверки будут выяв­лены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

Вариант 8

000 «Радуга» заключило договор среднесрочного ли­зинга на приобретение оборудования. По условиям договора оборудование учитывается на балансе у лизингодателя и на забалансовом счете у лизингополучателя. Лизингополучатель передал оборудование в сублизинг.

В бухгалтерском учете ООО «Радуга» эти операции отражены следующим образом:

 

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
    Начислена плата за предоставленное право поль­зование предметом лизинга
  68/НДС Начислен НДС в бюджет
  60 (76) Начислены лизинговые платежи
  60 (76) Принят к учету НДС по лизинговым платежам
    Списаны расходы по предоставлению права пользования предметом сублизинга
60 (76)   Оплачены лизинговые платежи
68/НДС   Принят к вычету из бюджета НДС по лизинговым платежам

Напишите фрагмент аудиторского заключения и ука­жите:

1. к каким видам деятельности относятся эти операции (основной, прочей) в свете ПБУ 9/99 и 25 главы НК РФ;

2. какие ошибки допущены при отражении хозяйствен­ных операций в учете;

3. какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

4. как следует учитывать эти операции.

Вариант 9

Исходные данные:

В январе 2005 г. на предприятии был оприходован и введен в эксплуатацию легковой автомобиль, первоначальная балансовая стоимость которого составила 400 000 руб.

Комиссия, созданная предприятием, определила срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета согласно Классификатору 10 лет, включив в V амортизационную группу. Способ начисления амор­тизации для целей бухгалтерского и налогового учета — линейный.

В январе 2005 г. предприятие заключило договор с автостоянкой на хранение в ночное время

автомобиля. В марте 2005 г. автомобиль был похищен с охраняемой стоянки.

На основании решения суда от 20.05.05 г. автостоянка обязана возместить ущерб предприятию в размере рыночной стоимости автомобиля с учетом НДС 600 000 руб.

В июне автостоянка полностью возместила стоимость похищенного автомобиля по рыночной стоимости.

В бухгалтерском учете предприятия отражены следую­щие проводки:

Период Дебет Кредит Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции
нварь     480 000 Оплачен поставщику счет за автомобиль
      400 000 Оприходована стоимость автомобиля
      80 000 Оприходован НДС
  01 /ОС в экспл.   400 000 Легковой автомобиль введен в эксплуатацию
  68/НДС   80 000 Возмещен НДС из бюджета
        Начислена амортизация по а/м за январь
Февраль     3333, 33 Начислена амортизация по а/м за февраль
Март     3333, 33 Начислена амортизация за март
Апрель     3333, 33 Начислена амортизация за апрель
Май     3333, 33 Начислена амортизация за май
  01 /вы­бытие ОС 01 /ОС в экспл 400 000 Списывается первоначаль­ная стоимость автомобиля
      01 /вы­бытие ОС 16 666, 6 Списывается сумма аморти­зации, начисленная на момент списания украденного автомобиля
      01 /вы­бытие ОС 383 333, 35 Списывается остаточная стоимость автомобиля
        383 333, 35 Отражена фактическая сумма ущерба
        216 666, 65 Отражена разница между присужденной судом величиной ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета
Июнь     600 000 Поступили денежные сред­ства от автостоянки в воз­мещение ущерба

Задание.

1. Описать перечень выявленных нарушений со ссыл­кой на нормативные документы.

2. Дать рекомендации по внесению исправлений в бух­галтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налого­вую отчетность.

3. Сформулировать записи в отчете аудитора.

Вариант 10

При приобретении объекта основных средств у зарубежного партнера предприятие оплатило услуги сторонней организации по таможенному оформлению. Объект основных средств поступил в апреле 2006 г., введен в эксплуатацию в июле 2003 г. Стоимость основного средства без НДС (включая таможенные платежи) — 1 000 000 руб. НДС, уплаченный таможенным органам, - 200 000 руб. Услуги сторонней организации в сумме 10 000 руб. (кроме того, НДС 2000 руб.) оплачены и отнесены на издержки производства в апреле 2006 г. Применен вычет по налогу на добавленную стоимость в апреле 2006 г. в сумме 2000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

В апреле 2006 г.

Дебет 08 Кредит 60-1 000 000 руб. - отражена стоимость поступившего основного средства;

Дебет 19 Кредит 76 - 200 000 руб. - отражена сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного таможен­ным органам;

Дебет 20 Кредит 60 — 10 000 руб. — отражена сто­имость услуг по таможенному оформлению;

Дебет 19 Кредит 60 - 2000 руб. - отражен НДС по услугам таможенного оформления;

Дебет 68 - Кредит 19 - 2000 руб. - списан НДС по услугам таможенного оформления на расчеты с бюджетом.

В июле 2003 г.

Дебет 01 Кредит 08-1 000 000 руб. - отражена в составе основных средств стоимость введенного в эксплуа­тацию объекта;

Дебет 68 Кредит 19 - 200 000 руб. — применен налоговый вычет на сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного таможенным органам.


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.008 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал