Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Задание. 1. Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ
|
|
1. Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом.
2. Сделать рекомендации по внесению исправлений бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за апрель 2005 г.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Вариант 15
Исходные данные:
В 2005 г. организация А (лизингодатель) приобрела у организации В (поставщик) две поточные линии для производства обуви, общей стоимостью 3 000 000 руб. (в том числе НДС 500 000 руб.) с целью передачи в лизинг организации С (лизингополучатель). Покупная стоимость:
— первой линии - 1 800 000 руб., в том числе НДС 500 000 руб.;
— второй линии - 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб.
По условиям договора лизинга имущество поставляется на склад лизингодателя сторонней транспортной органи задней. Стоимость ее услуг составляет 240 000 руб., в том числе 40 000 руб. Расчеты с поставщиком и перевозчиком произведены до принятия имущества в состав доходных вложений.
Организация В предоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С две поточные линии на следующих условиях:
— первую линию — в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этом лизинговая стоимость равна 3 240 000 руб., в том числе НДС 540 000 руб.
— вторую линию — в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этом лизинговая стоимость равна 2 160 000 руб., в том числе НДС 360 000 руб.
В бухгалтерском учете лизингодателя отражено:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Наименование хозяйственной операции |
| Л | 2 500 000 | Отражена покупная стоимость имуще- | |
| 500 000 | |||
| 200 000 | Акцептован счет-фактура перевозчика | ||
| 40 000 | Отражен НДС по транспортным услу- | ||
| 3 240 000 | С расчетного счета оплачены стоимость поточных линий и транспортных | ||
| 540 000 | Возмещен НДС из бюджета | ||
| 1 600 000 | |||
| 1 100 000 | Передана в лизинг вторая линия |
Задание.
1. Проверить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизинге дателя).
2. Описать характер выявленных нарушений и их влияние на расчет отдельных налогов, выдать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет исправительными проводками в текущем отчетном периоде.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Вариант 16
Предприятие, деятельность которого облагается НДС, в ноябре 2004 г. приобрело исключительное право на знак обслуживания стоимостью 240 000 руб., в том числе НДС?
40 000 руб.
Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного товарного знака, предприятие установило срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета в расчете на 20 лет и приняло способы начисления амортизации для
целей*
_ бухгалтерского учета - уменьшаемого остатка;
- налогового учета - в IV квартале 2004 г. линейный способ, а на 2005 г. нелинейный.
В бухгалтерском учете отражены следующие операции:
| Период | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Наименование хозяйственной операции |
| За ноябрь 2001 г. | 240 000 | Оплачены услуги за разработку знака обслуживания | ||
| 2 400 000 | Оприходован знак обслуживания | |||
| 10 000 | Начислена амортизация за ноябрь | |||
| За декабрь 2001 г. | 10 000 | Начислена амортизация за декабрь | ||
| За январь 2002 г. | 10 000 | Начислена амортизация за январь 2002 г. | ||
| За февраль 2002 г. | 10 000 | Начислена амортизация за февраль 2002 г. | ||
| За март 2002 г. | 10 000 | Начислена амортизация за март 2002 г. |
В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за IV квартал 2004 г. учтена сумма амортизации НМА 20 000 руб., а в I квартале 2005 г. 30 000 руб.
Задание.
1. Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и 'или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом
2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за апрель 2005 г.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Вариант 17
Аудиторской организацией проводится проверка отчетности ОАО «Атлант» за 2006 год. Аудитором, проверявшим операции по учету нематериальных активов, были обнаружены записи в первичных документах, свидетельствующие о том, что 10 марта 2006 года аудируемым лицом был приобретен патент на изобретение стоимостью 300 000 руб. (сумма без НДС) и свидетельство на полезную модель стоимостью 60 000 руб. (без НДС); по договору момент оплаты совпадает с моментом перехода прав собственности. 15 июня 2006 года ОАО был заключен лицензионный договор с ЗАО «Новые Технологии Плюс» сроком на 5 лет на право выпуска изделий, защищенных правами на объекты промышленной собственности. По договору ОАО «Атлант» выплачивает ЗАО «Новые Технологи Плюс» 900 000 руб. единовременно и каждый квартал до его окончания вносит лицензионные платежи в размере 90 000 руб. (суммы указаны без НДС). От бухгалтера получены разъяснения, что к учету приняты 3 объекта нематериальных активов по стоимости, отраженной в учетных записях, со сроками полезного использования 20 лет (патент на изобретение), 10 лет (свидетельство на полезную модель) и 5 лет (права по лицензионному договору). В бухгалтерском учете аудируемого лица сделаны следующие записи:
| Дата | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции |
| 10.03 2006 | Д04 К60 | 360 000 | Приобретен патент на изобретение |
| Д04 К60 | Приобретено свидетельство на полезную модель | ||
| ДбО К51 | 432 000 | Оплачены счета поставщиков | |
| 15.06.2006 | Д04 К60 | 1 080 000 | Заключен лицензионный договор |
| Д60 К51 | 1 080 000 | Оплачены счета поставщиков |
В составе документов аудируемого лица имеется заключение независимого эксперта, что изобретение, защищенное приобретенным патентом, может приносить доход от использования в основной деятельности в течение не более чем 12 лет, полезная модель — не более чем 6 лет. В соответствии с данным заключением руководством принят и одобрен долгосрочный бизнес-план деятельности организации, сроки снятия с производства соответствующих изделий которым установлены в 12 и 6 лет. Сумма активов О на отчетную дату составляет 2 500 000 руб., величина выручки за проверяемый период — 4 000 000 руб., быль до налогообложения — 250 000 руб. Согласно патентному законодательству РФ патенты выдаются на срок до 20 лет, свидетельства на полезную модель — до 5 лет с.ложностью продления не более чем на 3 года.