Экспертиза реализации товаров

1. В стоимость реализованного товара включены транспортные расходы по доставке покупателю, которые выделены отдельной строкой в первичных документах на от грузку товаров и договорах как возмещаемые покупателем расходы (табл. 10.4).

Таблица 10.4

2. Транспортные расходы, оказанные сторонней организацией по доставке товаров покупателю и в соответствии с условиями договора возмещенные покупателем, не подтверждены первичными документами.

З.На предприятии отсутствует методика отражения воз­врата товара.

Задание.

1. На основании имеющихся данных подтвердите соблюдение правил бухгалтерского учета по проверяемому

разделу.

2. В случае выявления ошибок и искажений определимого их влияние на показатели отчетности.

Вариант 33

ООО «Радуга» являлось дольщиком по строительству базы отдыха. В августе 2005 г. объект сдан в эксплуатацию, но до конца 2005 года объект не будет эксплуатироваться, и соответственно не будет приносить доход. Одна ко имеются текущие расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению, приобретены и отпущены материалы и инвентарь.

В бухгалтерском учете 000 «Радуга» эти расходы отражены следующим образом:

Задание. Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:

1) какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете;

2) какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

3) как следует учитывать эти операции.

Вариант 34

В ходе аудиторской проверки установлено, что проверяемая производственная организация в январе 2005 года приобрела экземпляр компьютерной программы складского учета за 3600 руб. (включая НДС 600 руб.). Приказом руководителя установлен срок использования программы — 3 года. Спустя год было принято решение заменить данную версию программы на новую. От того же продавца в январе 2003 года получена новая программа и организацией осуществлена доплата за замену в размере 1800 руб. (включая НДС 300 руб.). Срок использования новой про граммы также установлен 3 года. Доходы и расходы )\ целей налогообложения прибыли определяются метол начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 10.5.

Задание. Проверьте правильность составленных бухг, терских записей, правильность проведенных расчет! правильность формирования расходов для целей налообложения, оцените соблюдение предприятием его ученой политики для целей бухгалтерского учета и для I лей налогообложения. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками нормативные документы.

Вариант 35

В ходе аудиторской проверки установлено, что торговая организация заключает со страховой компанией договор имущественного страхования по страхованию риска полу­чения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентом (неоплата проданного товара). Страховая сумма соответствует за­долженности покупателя, которая составляет 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Покупная стоимость отгруженного товара составляет 380 000 руб. Страховая премия составляет 6 % от страховой суммы. Оплата за товар покупателем в срок не произведена. Страховая ком­пания выплачивает организации причитающуюся сумму в полном объеме. Доходы и расходы в целях налогообла­гаемой прибыли определяются методом начисления. Налог на добавленную стоимость и налог на пользователей автодорог начисляется «по отгрузке».

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 10.6.

Задание. Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите 8х со ссылками на нормативные документы.

Таблица 10.6

Вариант 36

Проверяемая аудиторами организация оптовой торговли в проверяемом отчетном периоде приобрела партию товаров, стоимость которой составляет 15 000 долл. США, в том числе НДС 3000 долл. США. Оплата осуществляет­ся в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Курсы дол­лара США, установленные ЦБ РФ, составляли: на дату приобретения товаров - 28, 72 руб. за 1 долл. США, на дату оплаты поставщику — 28, 82 руб. за 1 долл. ГИТА. На дату оплаты товаров 1/2 партии товаров была уже продана покупателю за 270 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб. Учетной политикой предприятия предусмот­рено использование счетов 15 и 16.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 10.7.

Задание. Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблю­дение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы.

Таблица 10.7

Бухгалтерские проводки, отражающие принятие к учету приобретенных товаров, их реализации и расчетов с поставщиком не противоречат действующему Плану сетов.

В нарушение п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы Организации (Приказ МФ РФ от 06.05.1999 г. № 32н и р.-д. На 30.03.2001 г.) и п. 5.1 ст. 265 НК РФ расходы в виде суммовой разницы, возникающие, если сумма возникших обязательств перед поставщиком, исчисленная по уста­новленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату оприходования товара, не соответствует фактически уплаченной сумме в рублях, являются внереализационными расходами и должна отражаться на субсче­те 91-2 «Прочие расходы», а не на счете 41 «Товары».

Учитывая вышеизложенное, рекомендуем следующее:

1) отсторнировать суммовую разницу со счета 41:

Дебет 41 Кредит 60 1250

2) учесть эту разницу в составе внереализационных рас­ходов:

Дебет 91-2 Кредит 60 1250;

3) уточнять налог на прибыль и налог на имущество и представить уточненную налоговую отчетность в МНС (ст. 54 НК РФ).

Вариант 37

В ходе аудиторской проверки выяснилось, что по ито­гам инвентаризации, проведенной на конец I квартала 2002 г., организацией выявлена просроченная и ничем не обеспеченная дебиторская задолженность покупателя про­дукции в размере 114 000 руб. (в том числе НДС 19 000 руб.). На 1 апреля 2002 г. просрочка платежа составляет 47 дней. Данная задолженность признана со­мнительной, в связи с чем в организации создан резерв сомнительных долгов в размере всей суммы задолженнос­ти. В июле 2002 г. дебитор признан судом банкротом и ликвидирован. При его ликвидации требования организации удовлетворены не были. По приказу руководителя безнадежная к получению задолженность списана в пол­ной сумме. Согласно учетной политике организации в 2002 г. признание доходов и расходов для целей налогообложе­ния прибыли производится по методу начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой орга­низацией, представлены в таблице 11.1.

Задание.

Проверьте правильность составленных бухгал­терских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

Таблица 1.11

Вариант 38

В процессе сдачи государственной комиссии завершен­ного строительством нового здания офиса ЗАО «Спектр» возникла проблема по необходимости перечисления органам пожарного надзора обязательных отчислений в соответствии с частью 7 статьи 10 Федерального закона РФ № 69 «О пожарной безопасности».

В соответствии с Федеральным законом «для выполне­ния возложенных на пожарную охрану задач органами местного самоуправления устанавливаются обязательные отчисления в размере 0, 5 процента от общей сметной стоимости работ по строительству, капитальному ремонту, ч реконструкции объектов, расширению, техническому переоснащению предприятий, зданий, сооружений и других 1 объектов, за исключением работ, финансируемых за счет; средств местных бюджетов». Положение части 7 статьи ' 10, предусматривающее эти отчисления Конституционным ]судом Российской Федерации признано не соответствую­щим Конституции Российской Федерации в сохраняющим; свою силу решении, не подлежит применению и утрачивает свою силу с 1 января 2003 года (Определение Кон­ституционного суда Российской Федерации от 09.04.2002 года № 82 - О). В связи с чем, администрацией города с; 27 июня 2002 года было восстановлено действие Постановления, предусматривающего сроки и порядок оплаты отчислений Пожнадзору.

При подготовке к приемке нового здания офиса ЗАО «Спектр» произведен ремонт дороги, по которой осуществляется подъезд к зданию.

Задание. Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:

1) обязано ли Общество производить отчисления органам пожарного надзора;

2) каким образом оформить проведение работ по ремонту дороги, чтобы отнести их на капитальные вложения строящегося офиса;

3) какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

4) как следует учитывать эти операции.

Вариант 39

Дебиторская задолженность 000 «Радуга», определяю­щего выручку для целей налогообложения по оплате, составляет 480 000 рублей. Должниками Общества являются:

— ООО «Комета» - 180 000 рублей (в т.ч. 30 000 руб.

- НДС, 125 000 руб. - фактические затраты, 25 000 руб.

- неполученная прибыль);

— ООО «Аргус» - 300 000 рублей (в т.ч. 50 000 руб.

-НДС, 220 000 руб. - фактические затраты, 30 000 руб.

- неполученная прибыль).

На основании решения арбитражного суда об исключении дебитора из государственного реестра в связи с банкротством списана дебиторская задолженность ООО «Аргус». В 000 «Радуга» проведена инвентаризация задолженности и по ее результатам издан приказ о списании задолженности 000 «Комета» с истекшим сроком исковой давности. Резерв сомнительных долгов в Обществе не создавался.

В бухгалтерском учете 000 «Радуга» эти операции отражены следующим образом:

Задание:

Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:

1) какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете;

2) какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

3) как следует учитывать эти операции,

Вариант 40

Предприятие А отгрузило предприятию Б продукцию собственного производства стоимостью 1 200 000 руб. В связи с неоплатой предприятием Б дебиторской задолженности и острой потребностью в оборотных средствах предприятие А может уступить в следующем отчетном пе­риоде непогашенную дебиторскую задолженность (право требования к организации Б) с соблюдением установлен­ных законом правил либо предприятию В, либо предпри ятию Г, т.е. возможны 2 варианта реализации дебиторс­кой задолженности по договору цессии:

— предприятию В за 900 000 руб. за 30 дней до наступ­ления срока погашения обязательства по договору. При этом предприятие А в течение отчетного периода не выдавало и не получало никаких долговых обязательств. Ставка рефинансирования 23 % годовых;

— предприятию Г за 1 100 000 руб. после наступления срока платежа по договору.

Задание.

1. Сделать расчет размера убытка, принимаемого для целей налогообложения прибыли предприятия А в случае заключения договора цессии с предприятием В и Г.

2. Дать рекомендации предприятию А по выбору оптимального варианта реализации дебиторской задолженности.

3. Какие бухгалтерские записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете цедента и цессионария? Вариант 41

Вариант 41

В ходе аудиторской проверки установлено, что торговая организация заключает со страховой компанией договор имущественного страхования по страхованию риска получения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентом (неоплата проданного товара). Страховая сумма соответствует за­долженности покупателя, которая составляет 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Покупная стоимость отгруженного товара составляет 380 000 руб. Страховая премия составляет б % от страховой суммы. Оплата за товар покупателем в срок не произведена. Страховая ком­пания выплачивает организации причитающуюся сумму в полном объеме. Доходы и расходы в целях налогооблагаемой прибыли определяются методом начисления. Налог на добавленную стоимость и налог на пользователей автодорог начисляется «по отгрузке».

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 11.2.

Задание. Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените со­блюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

Вариант 42

Предприятие 20 марта 200Х г. выдало сотруднику, на правленому в зарубежную командировку в США (Нью Йорк), под отчет на командировочные расходы денежных средства в сумме 210 000 руб. В тот же день сотрудники представил справку о приобретении в обменном пункт 7000 долл. США по курсу 28 руб. 75 коп. и уплате налог на приобретение иностранной валюты в сумме 2012 руб.{ 50 коп. Остаток наличных денежных средств 20 марта 2004 г. в сумме 6737 руб. 50 коп. был внесен в кассу предприятия. По прибытии из командировки 14 апреля 2004 г. был представлен авансовый отчет (утвержден 14 апреля 200Х г.):

— авиабилеты на сумму 2000 долл. США;

— счет отеля на проживание —

20 х 130 долл. США = 2600 долл. США;

— суточные 58 х 20 долл. США = 1160 долл. США. Итого 5760 долл. США.

Остаток валютных средств внесен в кассу предприятия в сумме 1240 долл. США.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

— 20 марта 200Х г. (Курс ЦБ РФ 28, 65 руб. за 1 долл., США): I Дебет 71 Кредит 50 - 210 000 руб. - отражена выда] ча наличных денежных средств;

Дебет 91 Кредит 71 - 2012 руб. 50 коп. - отражена сумма налога на приобретение иностранной валюты; Дебет 91 Кредит 71 - 700 руб. - отражена разница между договорным курсом банка, по которому была приобретена валюта, и курсом ЦБ РФ на 23 мартам 200Х г. (28, 75 руб/долл. США - 28, 65 руб./долл* США) х 7000 долл. США.

В результате сформирована задолженность за подотчетным лицом на счете 71 в сумме 200 550 руб. (7000 долл. США);

— 31 марта 200Х г. (Курс - 28, 74 руб/долл. США): Дебет 71 Кредит 91 — 630 руб. — произведена пере­оценка задолженности по счету 71 на дату составле ния отчетности:

— 14 апреля 200Х г. (Курс - 28, 82 руб/долл. США):

Дебет 20 Кредит 71 - 166 003 руб. 20 коп. (5760 руб. долл. США х 28, 82 долл. США) — сумма командиро­вочных расходов отнесена на затраты; Дебет 50 Кредит 71 - 1240 долл. США (35 736 руб. 80 коп.) - получен остаток денежных средств в кассу; Дебет 71 - Кредит 91 - 560 руб. — начислена курсовая разница. Вариант 43

Вариант 43

В ходе аудиторской проверки установлено, что Банк гарантировал оплату товаров, которые необходимы для производственной деятельности ЗАО «Факел».

Предприятие ЗАО «Факел» оплачивает банку вознаг­раждение за предоставление банковской гарантии.